Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Е. Кальчевская

НОВОЕ В УСН: ЧАСТЬ 1

Разделы: УСН

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за некоторым исключением), налога на имущество организаций.

Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса (НК). С 2010 года данное положение утратило силу.

        Отмена ЕСН

На основании Федерального закона от 24 июля 2009 г. №213-ФЗ с 1 января 2010 г. в соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК внесены изменения, связанные с заменой единого социального налога.

При этом продолжают действовать в 2010 г. следующие положения:
  • если организация, применяющая УСН, заключила с физическим лицом договор аренды автомашины без экипажа, то на арендную плату владельцу автомобиля страховые взносы начисляться не должны;
  • на дивиденды, выплачиваемые участникам организации, которая применяет упрощенную систему налогообложения, страховые взносы не начисляются;
  • выплаты, произведенные работникам организации или в пользу работников организации, применяющей УСН, в виде: компенсаций за питание, материальной помощи, оплаты лечения в медицинских учреждениях, медикаментов и медицинского обслуживания, стоматологических услуг, санаторно-курортных и туристических путевок, оплаты отдыха сотрудников, проезда, обучения, в том числе премии за счет созданного из чистой прибыли по данным бухгалтерского учета специального фонда учредителей, произведенная в пользу работников, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке;
  • оплата лечения в медицинских учреждениях, медикаментов и медицинского обслуживания, стоматологических услуг, санаторно-курортных путевок и проезда, произведенная в пользу членов семей работников, не признается объектом обложения страховыми взносами, так как между организацией и данными физическими лицами не заключены трудовые, гражданско-правовые или авторские договоры;
  • иностранный работник, имеющий вид на жительство в РФ, подлежит обязательному пенсионному страхованию, и на выплаты и вознаграждения, производимые в его пользу, начисляются страховые взносы;
  • иностранный работник, имеющий разрешение на временное проживание в РФ, подлежит обязательному пенсионному страхованию, и на выплаты и вознаграждения, производимые в его пользу, начисляются страховые взносы.

В соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК если иностранный работник, временно пребывающий в РФ, как лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание, т.е. имеющий только временную регистрацию, то такой работник не подлежит обязательному страхованию, и на выплаты и вознаграждения, производимые в его пользу, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Организации, перешедшие на УСН, не освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников - иностранных граждан является обязательным.

Утратило силу и положение, согласно которому применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК.

На основании Федерального закона от 24 июля 2009 г. №213-ФЗ с 1 января 2010 г. в соответствии с п. 3 статьи 346.11 НК внесены изменения, связанные с заменой ЕСН.

        Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Приостановлено 2012: организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК, не превысили 15 млн. руб.

Приостановлено 2012: установленная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

В соответствии с п. 2 статьей 346.12 НК для перехода с 1 января 2009 г. организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 23070000 руб. Федеральная налоговая служба доводит до сведения, что Приказом Министерства экономического развития РФ от 12 ноября 2008 г. №395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год" коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК, установлен на 2009 г. равным 1,538.

На основании Федерального закона от 19 июля 2009 г. №204-ФЗ величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, применяется с 1 октября 2012 г. по 31 декабря 2013 г. включительно в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 г., т.е. 23070000 руб. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ, но только с 1 января 2013 г.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. руб."

На основании Федерального закона от 19 июля 2009 г. №204-ФЗ с 20 июля 2009 г. по 30 сентября 2012 г. включительно (фактически по 30 ноября 2011 г.) в соответствии с вновь введенным п. 2.1 статьи 346.12 НК организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК, не превысили 45 млн. руб.

Проблема возникнет в 2012 г., так как в соответствии с п. 1 статьи 346.13 НК организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление, но тогда уже будет действовать ограничение в 23070000 руб., а не 45000000 руб., как будут думать налогоплательщики.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная п.п. 2, 2.1 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

На основании Федерального закона от 19 июля 2009 г. №204-ФЗ с 20 июля 2009 г. по 30 сентября 2012 г. включительно (фактически по 30 ноября 2011 г.) в п. 4 статьи 346.12 НК подтверждается применение п. 2.1 статьи 346.12 НК.

Смотрите статьи:
"Новое в УСН: часть 2"
"Новое в УСН: часть 3".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014