|
Е. Кальчевская ПРОВЕРКИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ЧАСТЬ 2Разделы: Налог на доходы физических лицПродолжим рассматривать особенности проведения налоговых проверок по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Начало смотрите в статье: "Проверки по налогу на доходы физических лиц: часть 1". Налоговые ставки Проверяется правомерность применения всех налоговых ставок. Ставка 35% установлена в отношении:
Ставка 30% применяется в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот период не прерывается на периоды их выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения. Иностранные граждане, получившие разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в РФ, считаются резидентами РФ на начало отчетного периода, и обложение их доходов производится по ставке 13%. Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного периода рассматриваются в качестве нерезидентов РФ, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории РФ производится по ставке 30%. Уточнение налогового статуса таких плательщиков производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания на территории РФ иностранного гражданина. В таком случае ставка НДФЛ за весь период пребывания его на территории РФ составляет 13% и производится перерасчет налога. Если в календарном году период пребывания физического лица в России достиг 183 дней, то статус резидента по итогам налогового периода измениться уже не может. Имеются особенности применения налоговых ставок в отношении граждан Республики Беларусь. Для них применяется ставка налога на доходы от работы по найму в размере 13% с первого дня их пребывания на территории РФ. Ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Налоговые вычеты Проверяющие обращают внимание на полноту представления, правильность заполнения документов лицами, имеющими право на получение стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%. В этом случае к декларации прикладывается заявление о полном или частичном возврате сумм НДФЛ, уплаченных в бюджет за предшествующий налоговый период, в связи с использованием права на вычет. Стандартные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу ежемесячно. Последовательно увеличиваются размеры социальных налоговых вычетов. Имущественные налоговые вычеты предоставляются плательщику на суммы, полученные им от продажи и приобретения или строительства жилья, дач, земельных участков.. Профессиональные налоговые вычеты имеют право получать:
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то для плательщиков, получающих вознаграждение, они принимаются к вычету в размерах от 20 до 40% суммы начисленного дохода. Индивидуальные предприниматели Приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. №86н/БГ-3-04/430 утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Предприниматели стали определять свои расходы так же, как юридические лица. Этот Порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход и единый сельхозналог. К расходам плательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью. Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного плательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. Если индивидуальные предприниматели не в состоянии документально подтвердить свои расходы, то профессиональный вычет производится им в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Легализация доходов В 2002 г. вступил в силу Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем". Образована Федеральная служба по финансовому мониторингу, которая является исполнительным органом, уполномоченным принимать меры по противодействию отмыванию доходов, полученных преступным путем, и координирующим деятельность в этой сфере других федеральных органов. Кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и лизинговые компании, организации почтовой, телеграфной связи и иные организации, осуществляющие перевод денежных средств, ломбарды обязаны представлять в Федеральную службу информацию об операциях с денежными средствами или иным имуществом, если суммы, на которые они совершаются, равны или превышают 600 тыс. руб., по следующим операциям:
В Уголовный кодекс введена статья 174, согласно которой лица, признанные судом виновными, наказываются штрафом в размере до 120 тыс. руб., а за деяние, совершенное в крупном размере (свыше 1 млн. руб.), наказываются штрафом в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. либо лишением свободы на срок до 4 лет со штрафом в размере до 100 тыс. руб. Деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору, либо лицом с использованием своего служебного положения, либо организованной группой, наказывается жестче. С 1 марта по 31 декабря 2007 г. действовал Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. №269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами", который предоставлял гражданам право вывести из тени (амнистировать) доходы, полученные до 2006 г., с которых не были уплачены налоги и взносы во внебюджетные фонды. Для легализации таких доходов нужно было заплатить так называемый декларационный платеж по ставке 13% вне зависимости от видов доходов и применявшихся к ним налоговых ставок. Уплата данного платежа освобождала граждан от штрафов и пеней, уплаты налога на доходы физических лиц, а предпринимателей от уплаты единого социального налога. Документы, подтверждающие уплату декларационного платежа, хранятся до 2012 г. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
