ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 23.03.2009 N 20-12/1/026103@
Текст письма опубликован
''Московский налоговый курьер'', 2009, N 11-12
Вопрос: Об освобождении от уплаты транспортного налога ветеранов боевых действий.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 23 марта 2009 г. N 20-12/1/026103@
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Об этом сказано в ст. 356 НК РФ.
Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено в ст. 357 НК РФ.
До 1 января 2009 г. транспортный налог на территории г. Москвы исчислялся и уплачивался в соответствии с Законом г. Москвы от 23.10.2002 N 48 ''О транспортном налоге'' (далее - Закон N 48). Закон N 48 утратил силу в связи с принятием Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 ''О транспортном налоге'' (далее - Закон N 33).
При этом ветераны боевых действий не были указаны в перечне физических лиц, на которых распространялись льготы, предусмотренные в ст. 9 Закона N 48.
С 1 января 2009 г. Закон N 33 увеличил перечень льготных категорий граждан. Так, в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 4 Закона N 33 от уплаты транспортного налога освобождаются ветераны боевых действий за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории.
Согласно ст. 3 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ ''О ветеранах'' (далее - Закон N 5-ФЗ) к ветеранам боевых действий относятся:
- военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), военнообязанные, призванные на военные сборы, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и органов государственной безопасности, работники указанных органов, работники Министерства обороны СССР и работники Министерства обороны РФ, сотрудники учреждений и органов уголовно- исполнительной системы, направленные в другие государства органами государственной власти СССР, органами государственной власти РФ и принимавшие участие в боевых действиях при исполнении служебных обязанностей в этих государствах, а также принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ;
- военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и органов государственной безопасности, лица, участвовавшие в операциях при выполнении правительственных боевых заданий по разминированию территорий и объектов на территории СССР и территориях других государств в период с 10 мая 1945 г. по 31 декабря 1951 г., в том числе в операциях по боевому тралению в период с 10 мая 1945 г. по 31 декабря 1957 г.;
- военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в Афганистан в период ведения там боевых действий для доставки грузов;
- военнослужащие летного состава, которые совершали с территории СССР вылеты на боевые задания в Афганистан в период ведения там боевых действий;
- лица (включая членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, выполнявших полеты в Афганистан в период ведения там боевых действий), обслуживавшие воинские части Вооруженных Сил СССР и Вооруженных Сил РФ, находившиеся на территориях других государств в период ведения там боевых действий, получившие в связи с этим ранения, контузии или увечья либо награжденные орденами или медалями СССР либо РФ за участие в обеспечении указанных боевых действий;
- лица, направлявшиеся на работу в Афганистан в период с декабря 1979 г. по декабрь 1989 г., отработавшие установленный при направлении срок либо откомандированные досрочно по уважительным причинам.
Перечень/ qгосударств, городов, территорий и периодов ведения боевых действий с участием граждан РФ указан в Приложении к Закону N 5-ФЗ. Изменения в данный Перечень/ qвносятся федеральным законом.
Льготы, установленные в п. 1 ст. 4 Закона N 33, предоставляются налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, по их заявлению на основании документа, подтверждающего право на льготу. Об этом говорится в п. 2 ст. 4 Закона N 33.
Однако Департамент финансов г. Москвы в Письме от 28.08.2008 N 05-01-12/133 установил следующее. Основанием для подтверждения права налогоплательщика на льготу является удостоверение или свидетельство образца, установленного соответствующим отраслевым федеральным законодательством.
Согласно ст. 28 Закона N 5-ФЗ реализация мер социальной поддержки ветеранов осуществляется по предъявлении ими удостоверений единого образца, установленного для каждой категории ветеранов Правительством СССР до 01.01.1992 либо Правительством РФ.
В целях реализации ст. ст. 3 и 28 Закона N 5-ФЗ принято Постановление Правительства РФ от 19.12.2003 N 763 (далее - Постановление N 763).
Пунктом 1 Постановления N 763 утвержден единый образец/ qбланка удостоверения ветерана боевых действий (Приложение N 1 к данному Письму).
В п. 2 Постановления N 763 предусмотрено, что меры социальной поддержки ветеранов боевых действий, установленные законодательством РФ, предоставляются ветеранам на основании удостоверения ветерана боевых действий либо на основании свидетельств (удостоверений) о праве на льготы, образцы которых утверждены до 01.01.1992.
Постановлением Минтруда России от 11.10.2000 N 69 утверждена Инструкция о порядке и условиях реализации прав и льгот ветеранов Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий, иных категорий граждан, установленных в Законе N 5-ФЗ (далее - Инструкция).
Так, согласно п. п. 2.11 и 2.12 Инструкции права и льготы, установленные ветеранам боевых действий из числа лиц, указанных в пп. 1 - 4 п. 1 ст. 3 Закона N 5-ФЗ, ветеранам боевых действий из числа гражданских лиц, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 3 Закона N 5-ФЗ, реализуются на основании свидетельства о праве на льготы, выданного в соответствии с Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 17.01.1983 N 59-27 ''О льготах военнослужащим, рабочим и служащим, находящимся в составе ограниченного контингента советских войск на территории Демократической Республики Афганистан, и их семьям'' ( Приложение N 2 к данному Письму).
Права и льготы, установленные ветеранам боевых действий из числа лиц, указанных в пп. 5 и 6 п. 1 ст. 3 Закона N 5-ФЗ, реализуются на основании удостоверения, которое выдано в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 04.09.1990 N 892 ''О предоставлении льгот некоторым категориям граждан'' ( п. п. 2.13 и 2.14 Инструкции).
Кроме того, установленные в Законе N 33 льготы предоставляются налогоплательщикам - физическим лицам по их заявлению на основании документа, подтверждающего право на льготу, только начиная с расчетов налога за 2009 г.
При наличии у налогоплательщика права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному из них по выбору налогоплательщика ( п. 2 ст. 4 Закона N 33).
Льготы, установленные в п. 1 ст. 4 Закона N 33, не распространяются на водные, воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани ( п. 3 ст. 4 Закона N 33).
При возникновении (утрате) права на льготы в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, предшествующих месяцу (следующих за месяцем) возникновения (утраты) права на льготы, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом коэффициент рассчитывается до трех знаков после запятой ( п. 4 ст. 4 Закона N 33).
Приложение N 1
Утвержден
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 19 декабря 2003 г. N 763
ЕДИНЫЙ ОБРАЗЕЦ БЛАНКА УДОСТОВЕРЕНИЯ/ pre
ВЕТЕРАНА БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЙ/ pre
Обложка удостоверения
+------------------------------------+
¦ ¦
¦ Герб России ¦
¦ ¦
¦ УДОСТОВЕРЕНИЕ ¦
¦ ¦
¦ ВЕТЕРАНА ¦
¦ БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЙ ¦
¦ ¦
+------------------------------------+
Внутренние левая и правая стороны
+-------------------------------+--------------------------------+/pr e
¦ (отчество) ¦ (подпись должностного лица, ¦
¦ ¦ выдавшего удостоверение) ¦
¦ __________________ ¦ ¦
¦ (личная подпись) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ МП ¦МП ¦
+-------------------------------+--------------------------------+/pr e
Приложение N 2
В соответствии с Постановлением/ qЦК КПСС и Совета Министров СССР от 17.01.1983 N 59-27 и Постановлением Минтруда России от 11.10.2000 N 69 форма свидетельства о праве на льготы имеет следующий вид:
1) лицевая сторона обложки:
+------------------------------------+
¦ ¦
¦ Герб СССР ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ СВИДЕТЕЛЬСТВО ¦
¦ о праве на льготы ¦
¦ ¦
+------------------------------------+
2) внутренняя сторона:
+--------------------------------+-------------------------------+/pr e
¦________________________________¦ Предъявитель настоящего ¦
¦________________________________¦ свидетельства за успешное ¦
¦ (воинская часть, военный ¦ выполнение заданий ¦
¦ комиссариат, выдавшие ¦ Правительства СССР имеет право¦
¦ свидетельство) ¦ на льготы, установленные ¦
¦ Личная подпись ________¦ части, военного комиссара) ¦
¦ М.П. ¦ М.П. ¦
+--------------------------------+-------------------------------+/pr e
Приложения:
- Приложение N 1 - форма единого образца бланка удостоверения ветерана боевых действий;
- Приложение N 2 - форма свидетельства о праве на льготы в соответствии с Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 17.01.1983 N 59-27 и Постановлением Минтруда России от 11.10.2000 N 69.
