Организация провела рекламную акцию нового товара: новый товар передавался каждому покупателю организации безвозмездно. Каким образом в данном случае следует исчислить налог на добавленную стоимость (НДС)?
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 146 Налогового кодекса (НК) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС. Согласно п. 1 статьи 39 НК реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается в случаях, предусмотренных НК, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) для целей НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146 НК). Значит, передача товаров на безвозмездной основе будет являться объектом налогообложения НДС.
Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Безвозмездно переданный покупателям товар в ходе проведения рекламной акции будет признаваться товаром для целей НДС.
Согласно п. 2 статьи 154 НК при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК. Согласно п. 1 данной статьи для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Кроме того, в соответствии с пп. 25 п. 3 статьи 149 НК не подлежит налогообложению НДС передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.
