Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), занимается сдачей в аренду нежилых помещений. Будет ли выручка от продажи такого помещения учитываться ИП в составе доходов при исчислении единого налога? Или она подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)? Имеет ли ИП право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
Ответ:
Налогоплательщики УСН определяют доходы в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса (НК), согласно которой при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК, а также внереализационные доходы, определяемые согласно статье 250 НК. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК.
Согласно статье 249 НК доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуг) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, поскольку нежилое помещение использовалось ИП в целях предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, то выручка от реализации такого имущества будет учитываться в составе доходов при расчете единого налога.
В соответствии с п. 3 статьи 346.11 НК применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате некоторых налогов, в том числе и НДФЛ. Таким образом, в отношении дохода от реализации нежилого помещения, учитываемый в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой УСН, не может быть применен имущественный налоговый вычет по НДФЛ, поскольку НДФЛ таким ИП не уплачивается.
