С 1 января 2006 года введена в действие Глава 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В связи с этим изменился порядок отчетности по земельному налогу. Утверждена форма расчета по авансовым платежам по земельному налогу приказом Минфина России №66н от 19 мая 2005 года.
Отчетными периодами по земельному налогу устанавливается первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчеты сумм по авансовым платежам представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е., 30 апреля, 30 июля, 30 октября. Кроме того, в соответствии с приказом Минфина России № 124н от 23 сентября 2005 года утверждена новая форма налоговой декларации по земельному налогу.
Декларация по земельному налогу представляется по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация подается в налоговые органы, в которых плательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков.
При наличии у плательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, в инспекцию, в которой он стоит на учете по месту нахождения земельных участков, представляется одна декларация.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Декларация на бумажном носителе может быть подана плательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее подачи считается дата отправки.
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.
В каждой строке и соответствующей ей графе декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой страницы декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя в порядке, определенном в Разделе 2 «Порядок заполнения титульного листа», а также указывается порядковый номер страницы.
Налоговая декларация по земельному налогу состоит из 3 частей: титульного листа; раздела № 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздела № 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога».
Начинают заполнение документа с раздела № 2.
При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист раздела 2 декларации, в том числе, на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Такие показатели раздела 2 как кадастровая стоимость (стр. 050) и не облагаемая налогом сумма льготы (стр.080) рублях, т.е., сумма менее 50 коп. в расчет не включаются, а 50 коп. и более округляются до целого рубля. Такие показатели раздела 2 как коэффициенты К1 и К2 (стр. 200 и стр. 240), доля налогоплательщика в праве на земельный участок (стр.060) и доля необлагаемой площади земельного участка (стр. 120) показываются в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.
На основе заполненных по каждому участку разделов 2, заполняется раздел 1, который состоит из нескольких блоков строк 010 - 040. В каждом блоке строк 010 - 040 раздела 1 указывается:
1) по коду строки 010 - код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк;
2) по строке с кодом 020 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому подлежит уплата суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);
3) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка, по соответствующему коду КБК и ОКАТО.
Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по КБК и ОКАТО определяется как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по КБК и ОКАТО, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по КБК и ОКАТО.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 030 указываются нули;
4) по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака " - ", а если положительно, то по строке с кодом 040 указываются нули.
Необходимо обратить внимание, что значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК должно быть равно сумме значений строк с кодом 280 всех разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО.
