Организация применяет упрощенную систему налогообложения с 2004 г. Вправе ли она продолжать учитывать в составе расходов затраты на охранную деятельность (налоговые органы просят нас убрать из состава расходов указанные затраты)?
Ответ:
Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшить полученные ими доходы, установлен в п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК). Согласно пп. 10 п. 1 указанной статьи налогоплательщики могут учесть в составе расходов расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации и другие расходы.
При этом согласно п. 2 статьи 346.16 НК указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК. Согласно данной статье налогоплательщик уменьшает полученные им доходы на сумму произведенных расходов – за исключением расходов, указанных в статье 270 НК.
Согласно опять же п. 2 статьи 346.16 НК указанные расходы принимаются к учету применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 364 НК.
Изменения в пп. 6 п. 1 статьи 364 НК были внесены Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, вступившим в силу 1 января 2005 года. До этого времени организации, заключившие договор с вневедомственной охраной, не могли учесть затраты по охране в составе расходов организации, поскольку они рассматривались как имущество, переданное в рамках целевого финансирования. Данные расходы в соответствии с п. 17 статьи 270 НК не учитываются в целях налогообложения.
Именно поэтому налоговые органы просят вас убрать затраты на охрану из состава расходов.
Однако, как было указано выше, согласно пп. 10 п. 1 статьи 346.16 НК услуги по охране имущества учитываются при исчислении единого налога при УСН в составе расходов. Поэтому вы можете уменьшить налоговую базу по единому налогу на их сумму.
