Применение налоговых вычетов по НДС возможно не ранее наступления момента определения налоговой базы по НДС.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.01.2011 N 16-15/008879@.
С 1 июля 2010 г. экспорт товаров в Республику Казахстан облагается НДС по ставке 0% на основании ст. ст. 2 и 4 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 ''О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе'' (далее - Соглашение) и п. 1 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 ''О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе'' (далее - Протокол) при условии представления документов, перечисленных в п. 2 ст. 1 Протокола.
Документы, предусмотренные п. 2 ст. 1 Протокола, представляются в налоговую инспекцию в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров ( п. 3 ст. 1 Протокола).
При этом налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 1 Протокола имеет право на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС согласно законодательству государства - члена Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары.
Вычеты сумм налога, предусмотренные п. п. 1 - 8 ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, на момент определения налоговой базы в соответствии со ст. 167 НК РФ ( п. 3 ст. 172 НК РФ).
При этом согласно п. 9 ст. 167 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 , 2.1 - 2.7 , 3 , 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, поименованных ст. 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС.
В соответствии с п. 3 ст. 1 Протокола в случае, если указанные документы не будут представлены в установленный срок, суммы косвенных налогов подлежат уплате в бюджет:
за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров;
иной налоговый (отчетный) период, установленный законодательством государства - члена Таможенного союза, с правом на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС согласно законодательству государства - члена Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары.
Иного порядка момента определения налоговой базы законодательством не предусмотрено.
