Премия, выплачиваемая лауреату Всероссийского конкурса вокалистов имени Л.В. Мясниковой, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размерах, не превышающих 4000 рублей, в случае, если указанный конкурс проводится в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления. В части указанного превышения премия подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (Письмо Минфина России от 31.03.2015 N 03-04-05/17661).
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, определен статьей 217 Кодекса.
Так, согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период в виде стоимости призов в денежной и натуральных формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, а также в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Как указывается в положении о Всероссийском конкурсе вокалистов имени Л.В. Мясниковой, утвержденном приказом Министерства культуры Новосибирской области от 16.08.2013 N 489, конкурс проводится в целях развития традиций отечественного вокального искусства, выявления и поддержки молодых талантливых исполнителей в жанре академического пения. Лауреаты и дипломанты конкурса награждаются дипломами и премиями.
Исходя из изложенного указанный конкурс не проводится в целях рекламы товаров, работ и услуг.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3 , 214.4 , 214.5 , 214.6 , 226.1 , 227 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные российские организации являются налоговыми агентами.
Пунктом 2 статьи 230 Кодекса на налоговых агентов возложена обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов.
В случае если при фактической выплате дохода налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц, налогоплательщик, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса, обязан самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц с указанного дохода, представить по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить налог.
