ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.12.2013 N 03-11-10/53327

Вопрос:О налоговых льготах для производственных организаций при уплате налога на прибыль, ЕНВД и при применении УСН.



Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



ПИСЬМО

от 6 декабря 2013 г. N 03-11-10/53327



В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по устному обращению с предложением о внесении изменений в действующее законодательство в части установления льготного режима налогообложения деятельности производственных предприятий в течение первых пяти лет работы и направления данных средств на модернизацию, развитие предприятия и кадровое обеспечение информирует.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации ( ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Кроме того, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, а именно:

в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения.

Особое значение для деятельности производственных предприятий на территории Российской Федерации имеет амортизационная политика.

Предусмотрена возможность ускоренной амортизации основных средств с применением ''амортизационной премии'' ( п. 9 ст. 258 Кодекса) путем немедленного списания на расходы до 10% первоначальной стоимости основных средств или до 30% первоначальной стоимости - для третьей - седьмой амортизационных групп (имущество со сроком полезного использования от 3 до 20 лет).

В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации организации вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2 ( ст. 259.3 Кодекса). Аналогичный коэффициент применяется в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. В результате использования данных преференций организации могут переносить стоимость основного средства в расходы в два раза быстрее.