|
Р. Демьянов КАК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО МЕСТУ РАБОТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА?Разделы: Налог на доходы физических лицСогласно пп. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса (НК) если гражданин построил или приобрел на территории РФ жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них, то он имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), т.е. на уменьшение налоговой базы, облагаемой НДФЛ.
В первом случае гражданин по итогам года подает декларацию в налоговый орган с приложением заявления о вычете и необходимых подтверждающих документов. Тогда ему будет произведен возврат налога, уплаченного в текущем году, в соответствующей сумме. Во втором случае в налоговом органе налогоплательщику должно быть предоставлено уведомление по установленной форме, подтверждающее его право на вычет (п. 3 статьи 220 НК). Выдача уведомления Наличие такого уведомления является условием для включения в имущественный налоговый вычет суммы денежных средств, израсходованной на строительство или приобретение жилья, либо суммы процентов, уплаченных в погашение займа (кредита). Для получения уведомления налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:
Для подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика представить заполненную налоговую декларацию по доходам. После проведения соответствующей проверки налоговым органом принимается решение о выдаче уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет или о направлении заявителю письменного сообщения об отказе в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 №САЭ-3-04/147@: Право на получение налогоплательщиком вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления и указанного комплекта документов. В уведомлении указывается наименование конкретного работодателя (налогового агента), который вправе предоставлять налогоплательщику вычет в текущем налоговом периоде. Уведомление действует в течение налогового периода, в котором оно выдано, применительно к доходам, полученным от налогового агента в этом же налоговом периоде, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%. Налогоплательщик По мнению налоговых органов, уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, может быть выдано налоговым органом налогоплательщику на текущий налоговый период только один раз. При этом выданное налоговым органом уведомление не подлежит передаче другому налоговому агенту. Получается, что налогоплательщик лишается возможности получения вычета не только при смене работодателя, но даже в случае реорганизации своей организации, поскольку организация, прекратившая деятельность в результате реорганизации, и организация-правопреемник, поставленная на учет в налоговом органе, - это два различных налогоплательщика. В итоге реорганизованная компания не вправе предоставлять своим работникам имущественный налоговый вычет по уведомлениям, в которых работодателем указана реорганизуемая организация. Кроме того, как показывает практика, налогоплательщику может быть отказано в предоставлении имущественного вычета по новому месту работы при переводе его из одного филиала организации в другой, поскольку налоговый орган может расценить смену филиалов как смену работодателя, так как у двух филиалов не может быть одинаковых реквизитов, в частности КПП. Таким образом, в случае перемены места работы в текущем налоговом периоде налогоплательщик не сможет продолжать получать имущественный вычет у нового работодателя в части, оставшейся после предоставления такого вычета за указанный налоговый период предыдущим работодателем. Воспользоваться льготой в данном случае он сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года. Второе уведомление. Переоформление уведомления Рассмотрим случай, когда налогоплательщику необходимо воспользоваться правом на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на строительство либо приобретение жилья. С 2008 г. для такого освобождения налогоплательщику необходимо представить в организацию (банк), выдавшую заем, соответствующее подтверждение его права на имущественный налоговый вычет. А если налогоплательщик уже отдал это уведомление своему работодателю – другое уведомление, выписанное на имя другого налогового агента, налоговые органы точно не оформят. НК в свою очередь не ограничивает право налогоплательщика повторно обращаться в налоговый орган за подтверждением своего права на вычет. Ограничение не может быть оправдано наличием в НК нормы, согласно которой налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента. Действующая форма уведомления предусматривает необходимость указания конкретного налогового агента, которому уведомление адресовано. В связи с этим, например, в случае утраты выданного ранее оригинала уведомления налоговый орган может выдать налогоплательщику либо его копию, либо оформить новое уведомление. Кроме того, вполне возможна ситуация, когда после оформления уведомления налоговый агент, которому оно адресовано, оказывается не в состоянии предоставить налогоплательщику необходимый вычет (например, при ликвидации организации или смене места работы налогоплательщиком). В этом случае, на наш взгляд, налогоплательщик также вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о переоформлении уведомления в обмен на ранее выданный документ. Данную позицию подтвердил и Минфин России, указывая, что статья 220 НК не содержит ограничений относительно возможности неоднократного получения подтверждения права налогоплательщика на получение части одного и того же имущественного вычета. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
