|
Р. Демьянов ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ АО, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСНРазделы: УСН. Распределение имущества и денежных потоковГлавной отличительной особенностью такой организационно-правовой формы, как акционерное общество (АО) является выпуск и размещение ценных бумаг – акций и выплата по ним дивидендов.
ЧА=А-П Для оценки стоимости чистых активов АО составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.Вообще чистые активы отражают стоимость имущества, которое остается в распоряжении организации после выполнения всех обязательств. При создании АО формируется уставный капитал, который и составляет начальную стоимость чистых активов организации. В ходе своей финансово-хозяйственной деятельности величина чистых активов организации растет. Если указанная величина чистых активов ниже размера уставного капитала АО, то ему необходимо уменьшить уставный капитал. Но уменьшить уставный капитал нельзя ниже минимально установленного законодательством РФ размера. Если все же стоимость чистых активов меньше минимально возможного размера уставного капитала, то организация должна объявить о своей ликвидации. Согласно статье 42 Закона дивиденды выплачиваются из чистой прибыли АО. А в соответствии с письмом Минфина № 04-02-05/3/19 если АО применяет УСН и выплачивает дивиденды другим организациям, то чистая прибыль в таком случае должна определяться на основании правил ведения бухгалтерского учета, а именно в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Рассмотрим пример Пусть ЗАО «Люкс», применяющее УСН (объект - "доходы"), решило выплатить дивиденды по своим акциям. Определим чистые активы АО. На 1 января организация имеет следующие показатели деятельности: Уставный капитал – 400 000 руб. Резервный фонд (10%) – 40 000 руб. Товары отгруженные (за год) – 13 600 000 руб. Единый налог начисленный – 800 000 руб. Сумма расходов - 12 050 000 руб. Чистая прибыль: ЧП=13 600 000-800 000-12 050 000=750 000 руб. Остаточная стоимость основных средств – 350 000 руб. Товары – 56 000 руб. Материалы – 40 000 руб. Хозяйственные принадлежности и инвентарь – 20 000 руб. Денежные средства на расчетном счете – 220 000 руб. Денежные средства в кассе – 59 000 руб. Дебиторская задолженность – 30 000 руб. Активы: А=350 000+56 000+40 000+20 000+220 000+59 000+30 000=775 000 руб. Кредиторская задолженность – 45 000 руб. Задолженность перед персоналом по оплате труда – 56 000 руб. Задолженность по единому налогу и пенсионным взносам – 38 000 руб. Пассивы: П=45 000+56 000+38 000=139 000 руб. Следовательно, величина чистых активов составит: ЧА=А-П=775 000-139 000=636 000 руб. Таким образом, видим, что стоимость чистых активов больше стоимости уставного капитала, следовательно, организация может выплачивать дивиденды своим участникам. В зависимости от того, кто является учредителем организации, дивиденды налогооблагаются по различным ставкам. Так, если учредителем является физическое лицо-гражданин РФ, то НДФЛ составит 9%. Если учредитель – физическое лицо-нерезидент РФ, то ставка НДФЛ – 30%. Если учредителем является юридическое лицо – российская компания, налог на прибыль взимается по ставке 9%, если иностранная компания – 15%. Если учредитель – юридическое лицо, которое применяет УСН, то налог на прибыль не взимается, поскольку данные организации освобождены от уплаты налога на прибыль. Рассмотрим пример Пусть учредителями все того же ЗАО «Люкс» и долями их в уставном капитале соответственно являются: Агафонов П.Р. – 55% уставного капитала; ООО «Прод» - 30% уставного капитала; ООО «Вкус» - 15% уставного капитала. Пусть при этом ООО «Вкус» применяет УСН. Таким образом, дивиденды Д (из чистой прибыли) и налоги, удерживаемые с этих доходов, соответственно составят: Агафонов П.Р. является гражданином РФ, и потому будет уплачивать НДФЛ: Д=750 000×55%=412 500 руб.; НДФЛ=412 500×9%=37 125 руб. ООО «Прод» уплачивает налог на прибыль: Д=750 000×30%=225 000 руб.; НДФЛ=225 000×9%=20 250 руб. ООО «Вкус» не уплачивает налог на прибыль, поскольку применяет УСН: Д=750 000×15%=112 500 руб. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
