|
И. Еланина ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТАРазделы: Налог на доходы физических лицПокупатели жилья или лица, осуществляющие строительство жилья (участвующие в нем), имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса (НК)).
Однако граждане могут столкнуться с тем, что их ожидания, связанные с получением имущественного вычета, не оправдываются только потому, что ими не были учтены все требования НК. Для того чтобы избежать лишних разочарований, покупателям (застройщикам) жилья необходимо помнить следующее. Во-первых, повторное предоставление налогоплательщику рассматриваемого имущественного вычета не допускается. Поэтому те лица, которые уже получали имущественный вычет в период, начиная с 2001 г. (до вступления в действие главы 23 НК), не имеют права на повторное его получение. Налогоплательщики, которые использовали аналогичную льготу по подоходному налогу до 2001 г., сохранили право на получение имущественного вычета при приобретении (строительстве) нового жилого дома, квартиры в более поздние сроки. Во-вторых, общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья. В-третьих, имущественный налоговый вычет не представляется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет работодателей или иных лиц. Размер имущественного вычета определяется в целом по квартире (жилому дому), а не для каждого отдельного налогоплательщика. Если покупателями (застройщиками) в соответствии с договором являются несколько физических лиц, то общий имущественный вычет будет разделен между ними.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Если стоимость квартиры составляет, 2,5 млн. руб., то общий размер имущественного вычета составит 2 млн. руб., при этом каждый из собственников имеет право заявить вычет в сумме, пропорциональной его доли собственности. Кроме того, если жилой объект приобретается несколькими лицами (в общую долевую либо общую совместную собственность), то они смогут заявить имущественный вычет только при условии, что каждый из налогоплательщиков самостоятельно оплатил свою долю, что должно быть подтверждено документально. При этом налоговое законодательство не делает никаких исключений для супругов, детей и родителей. Если доли собственности не выделены (квартира или жилой дом находятся в общей совместной собственности), то имеется возможность распределить имущественный вычет между собственниками в любых пропорциях по их усмотрению. Так, если квартира приобретена супругами в общую совместную собственность без выделения долей, то они могут принять любое решение. Например, правом на имущественный вычет в полной сумме может воспользоваться один из супругов – у которого есть доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, или у которого такие доходы больше. Если квартира приобретается в долевую собственность супругами, а оплата за нее вносится только одним из них, право на имущественный налоговый вычет имеет лишь тот супруг, который произвел оплату данной квартиры или дома – обоснования о том, что у супругов общий семейный бюджет и т.п., налоговым органом и законодательством не принимаются во внимание. Принимая решение о приобретении квартиры (жилого дома), необходимо учесть следующее:
Встречаются случаи, когда оплата за жилой дом или квартиру происходит не денежными средствами, а в иной форме. Письмо Минфина России от 28 марта 2005 г. №03-05-01-07/6 устанавливает, что налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет, равный сумме денежных средств, израсходованных на приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а также в размере фактически произведенных с этой целью расходов в иной форме. К таким фактическим произведенным расходам могут быть отнесены передача налогоплательщиком прав по ценным бумагам, иного имущества в обмен на приобретение права собственности на объект недвижимости. Часто квартира или жилой дом передается застройщиком инвестору без отделки. В случае, если в договоре инвестирования указано, что данное имущество передается без отделки, в фактические расходы налогоплательщик может включить:
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик обязан представить в налоговый орган следующие документы:
Стоит отметить, что подавать документы на вычет налогоплательщик может только после подписания акта о передаче квартиры. На этапе строительства дома имущественный налоговый вычет не предоставляется.
Налогоплательщики имеют право выбрать, в каком порядке получать имущественный вычет:
В первом случае налогоплательщик подает в налоговый орган (по месту регистрации) декларацию о доходах за отчетный период, приложив к ней заявление о предоставлении имущественного вычета, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (товарные и кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и др.). После проверки налоговым органом достоверности представленных налогоплательщиком документов будет сокращена по итогам налогового периода сумма налога на доходы физических лиц (составляет 13%). Сумма, которая удержана у налогоплательщика, будет перечислена на его банковский счет. Бухгалтерия налогового агента производит возврат удержанного налога с января по месяц, в котором налогоплательщик представил налоговому агенту уведомление, а затем не будет производить исчисление и удержание налога на доходы физических лиц до тех пор, пока полностью не погасят налоговый вычет. В случае если по окончании налогового периода сумма дохода будет меньше суммы предоставленного налогового вычета, то за налогоплательщиком остается право обратиться вновь в налоговый орган за получением нового уведомления. В случае перехода на другую работу налогоплательщик не имеет право поменять своего налогового агента. В таком случае он имеет право на получение имущественного налогового вычета по окончании налогового периода. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
