|
Е. Кальчевская БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ОБМЕНА АВТОМОБИЛЯ ПО СХЕМЕ TRADE-INРазделы: Бухгалтерский учет основных средств, Налог на прибыль, Налог на добавленную стоимостьTrade-in – это один из способов приобретения нового автомобиля. Точнее, услуга trade-in, оказываемая автосалонами, предполагает замену собственного автомобиля на подержанный автомобиль, имеющийся в автосалоне, с дополнительной оплаты. Особенности услуги trade-in, а также особенности юридического оформления договора смотрите в статье «Обмен автомобиля по схеме trade-in». Бухгалтерский учет Передача автомобиля рассматривается как реализация. Выручка от реализации автомобиля может быть определена каждой стороной сделки по цене автомобиля, которого собственно она лишилась. Такой вариант признания выручки от реализации является наиболее приемлемым потому, что в сделке имеет место разница: - продавец передает свой автомобиль и доплачивает определенную сумму денег, то есть лишается разницы; - автосалон передает автомобиль и получает определенную сумму денег от продавца, то есть получает разницу. Стоимость приобретенного организацией автомобиля определяется по цене его реализации автосалоном. В качестве срока полезного использования принимается срок эксплуатации предыдущего собственника. В бухгалтерском учете организации производятся следующие бухгалтерские записи. 1. Передача автомобиля автосалону - Выручка от продажи автомобиля организацией: Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы». - Начисление налога на добавленную стоимость (НДС): Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «НДС». - Списание остаточной стоимости автомобиля, переданного автосалону: Д 91-2 «Прочие расходы» - К 01 «Основные средства». 2. Принятие автомобиля у автосалона в обмен на собственный - Поступление автомобиля (в составе капитальных вложений): Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» - К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». - НДС по приобретенному автомобилю: Д 19 «НДС по приобретенным ценностям» - К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». - Зачет стоимости полученного автомобиля: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». - Доплата за поступивший автомобиль: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Налоговый учет Налог на прибыль В соответствии с п. 4 статьи 274 Налогового кодекса (НК) доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК, согласно п. 1 которой для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. При методе начислений для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 статьи 39 НК, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 статьи 271 НК). При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 статьи 273 НК). В соответствии с п. 1 статьи 257 НК первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК. Сумма доплаты будет также признаваться расходом. НДС При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 1 статьи 153 НК). В соответствии с п. 1 статьи 167 НК моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций (п. 4 статьи 168 НК). Согласно п. 1 статьи 171 НК налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. При использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ), переданного в счет их оплаты (п. 2 статьи 172 НК). © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
