Унитарное предприятие, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), выплачивало материальную помощь своим сотрудникам. Выплаты производились за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога. Вправе ли предприятие уменьшить базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) на суммы этой материальной помощи?
Ответ:
Согласно статье 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (ЕСН), установленные главой 24 Налогового кодекса (НК).
В соответствии с п. 1 статьи 236 НК объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Указанные выплаты и вознаграждения не будут признаваться объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Следовательно, то же самое относится и к страховым взносам на ОПС.
Однако согласно п. 2 статьи 346.11 НК применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате некоторых налогов, в том числе и налога на прибыль организаций. А значит, выплаты и вознаграждения в виде материальной помощи не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль исходя из того, что плательщиком налога на прибыль предприятие не является.
Таким образом, исходя из вышесказанного, на ваше предприятие не распространяются нормы п. 3 статьи 236 НК, и вы не можете уменьшить базу для начисления страховых взносов на суммы материальной помощи, выплачиваемой в пользу сотрудников предприятия.
