Вопрос:В соответствии с п. 2.6 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И ''Об обязательных нормативах банков'' (далее - Инструкция N 110-И) кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, обеспеченные гарантийным депозитом (вкладом), относятся ко II группе активов в части, равной сумме обязательств, предусмотренных депозитным договором и отраженных на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Понятие гарантийного депозита (вклада) применяется в Инструкции N 110-И в значении, определенном в пп. 6.2.2 п. 6.2 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П).
Согласно п. 4.7 Инструкции N 110-И все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера и срочные сделки включаются в расчет норматива Н6 с учетом коэффициентов риска, установленных в отношении соответствующих требований и долговых обязательств, предоставленных заемщиком в качестве обеспечения по ссуде, в соответствии с п. 2.3 Инструкции N 110-И.
В соответствии с пп. 2.3.2 Инструкции N 110-И кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, обеспеченной гарантийным депозитом (вкладом), размещенным контрагентом - юридическим лицом в банке- кредиторе, и (или) залогом собственных долговых ценных бумаг банка-кредитора (код 8945 ), включаются в расчет с учетом коэффициента 10%.
В соответствии с пп. 6.2.2 Положения Банка России N 254-П гарантийный депозит (вклад) - размещенный в кредитной организации - кредиторе депозит (вклад) юридического лица, которое имеет перед кредитной организацией неисполненные денежные обязательства либо обязательства, возникшие (которые могут возникнуть) в результате исполнения кредитной организацией принятого на себя условного обязательства кредитного характера (далее - основные обязательства), а также размещенный в кредитной организации - кредиторе депозит (вклад) юридического лица, которое имеет перед кредитной организацией по договору поручительства либо в силу банковской гарантии обязательства по обеспечению надлежащего исполнения основных обязательств, если одновременно выполняются следующие условия:
отсутствуют препятствия для прекращения обязательств путем зачета требований по гарантийному депозиту (вкладу), включая отсутствие в договоре депозита (вклада) условия о возможности досрочного возврата (востребования) депозита (вклада);
срок возврата депозита (вклада) юридического лица - заемщика (контрагента по условному обязательству кредитного характера, а также юридического лица, которое имеет перед кредитной организацией по договору поручительства либо в силу банковской гарантии обязательства по обеспечению ненадлежащего исполнения основных обязательств) наступает не ранее наступления срока исполнения его обязательства перед кредитной организацией и не позднее 30 календарных дней после наступления указанного срока.
Статья 410 ГК РФ допускает прекращение обязательства полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования, следовательно, возможно частичное прекращение обязательств путем зачета требований в сумме гарантийного депозита.
Подпадает ли под понятие гарантийного депозита вклад юридического лица, размещенный в банке в целях обеспечения обязательств кредитного характера, а также условного обязательства кредитного характера (банковской гарантии), соответствующий критериям пп. 6.2.2 п. 6.2 Положения N 254-П, в случае если сумма депозита меньше суммы основного обязательства?
Можно ли отнести банковскую гарантию, обеспеченную гарантийным депозитом (вкладом), сумма которого меньше суммы гарантии, ко II группе активов с учетом коэффициента 10% в части, равной сумме обязательств, предусмотренных депозитным договором и отраженных на соответствующих счетах бухгалтерского учета?
Кредитная организация
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 апреля 2010 г. N 15-1-2-7/1897
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел запрос кредитной организации о применении отдельных положений Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И ''Об обязательных нормативах банков'' (далее - Инструкция N 110-И) и сообщает следующее.
Гарантийным депозитом в целях Инструкции N 110-И признается депозит, соответствующий требованиям п. 6.2.2 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности''.
Применительно к ситуации, изложенной в запросе, это означает, что если сумма гарантийного депозита (вклада), размещенного в банке-кредиторе юридическим лицом - принципалом, которое имеет перед данным банком по договору поручительства и (или) в силу банковской гарантии обязательства по обеспечению надлежащего исполнения кредитного требования заемщика, меньше суммы кредитного требования (банковской гарантии), то при расчете норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) в код 8945 включается такое кредитное требование (банковская гарантия), но только в той части, исполнение обязательств по которой обеспечено гарантийным депозитом (вкладом), размещенным в банке-кредиторе.
