|
Н. Афанасьева УПЛАТА ДЕКЛАРАЦИОННОГО ПЛАТЕЖА И ПРОБЛЕМЫ, С КОТОРЫМИ МОЖЕТ СТОЛКНУТЬСЯ ПЛАТЕЛЬЩИК ПОСЛЕ ЕГО УПЛАТЫРазделы: Налог на доходы физических лиц, Единый социальный налогВ срок до 1 января 2008 года физические лица имеют возможность исполнить обязанность по уплате налогов в отношении доходов, полученных ими до 1 января 2006 года и подлежащих налогообложению в РФ посредством уплаты декларационного платежа. Исполнение обязанности по уплате налогов и представлению налоговых деклараций Физические лица, осуществившие уплату декларационного платежа в соответствии с Законом, в части дохода, исходя из которого рассчитан уплаченный декларационный платеж, считаются исполнившими свои обязанности:
Физические лица, получившие доходы от предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, осуществившие уплату декларационного платежа, в части дохода, исходя из которого рассчитан уплаченный декларационный платеж, считаются также исполнившими свои обязанности по:
Порядок исчисления и уплаты декларационного платежа В период с 1.03.2007 (день вступления Закона в силу) до 1.01.2008 (как уже говорилось выше) физические лица вправе самостоятельно исчислить и уплатить декларационный платеж. Особенностью декларационного платежа является то, что он рассчитывается исходя из суммы доходов физического лица, с которых в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке не были уплачены налоги (страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды), и ставки 13% вне зависимости от видов доходов и применявшихся к ним налоговых ставок. При этом в расчетном документе физическим лицом указывается наименование платежа "Декларационный платеж". Декларационный платеж уплачивается через банк в наличной или безналичной форме на счета территориальных органов Федерального казначейства. Банки обязаны обеспечить открытость и доступность для любого заинтересованного физического лица сведений о реквизитах счетов территориальных органов Федерального казначейства и иных сведений, необходимых для заполнения расчетных документов на перечисление декларационного платежа. Банк обязан перечислить декларационный платеж в течение одного операционного дня, следующего за днем получения соответствующего поручения физического лица. При этом плата за перечисление декларационного платежа не взимается. Факт уплаты декларационного платежа подтверждается расчетным документом с отметкой банка о его исполнении. В соответствии с п. 1 статьи 4 Закона расчетные документы, подтверждающие уплату декларационного платежа, а также сведения, содержащиеся в этих документах, не могут быть истребованы. Сведения об уплате декларационного платежа могут быть истребованы только по запросу самого физического лица, осуществившего декларационный платеж, либо по запросу правоохранительных органов в целях проверки подлинности предъявленного физическим лицом расчетного документа. Расчетные документы и сведения в этих документах не могут передаваться другим лицам, а также являться доказательством обвинения по уголовным делам и делам об административных нарушениях. Указанные документы, подтверждающие уплату декларационного платежа, хранятся до 1 января 2012 года. Закон не применяется в отношении доходов физических лиц, с которых в установленном законодательством порядке были уплачены налоги (страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды). Кроме того, закон не распространяется на лиц, в отношении которых имеется вступивший в законную силу обвинительный приговор за совершение преступления, предусмотренного статьей 198 Уголовного кодекса (УК), если при этом судимость не снята и не погашена. Проблемы, с которыми может столкнуться налогоплательщик после уплаты В Законе предлагается составить некий "расчетный документ" и соответствующее поручение кредитной организации на перечисление в орган Федерального казначейства некоего "декларационного платежа". При этом в Законе нет указаний, где взять "расчетный документ", как его заполнять и предъявлять, хранить и восстанавливать в случае утери. Не ясно также, как физическим лицам восстанавливать утерянный "расчетный документ", особенно после 1 января 2008 года. Как мы полагаем, "расчетный документ" должен содержать сведения:
Согласно Закону, как уже было сказано выше, "расчетный документ" никто истребовать не может. Значит, он не должен остаться в банке. В банке остается лишь поручение на перечисление декларационного платежа, заполняемое плательщиком. В то же время, у плательщика, который воспользуется декларационным платежом, могут возникнуть следующие проблемы. Согласно Закону плательщика вправе самостоятельно исчислить и уплатить декларационный платеж. Однако нигде прямо не указана обязанность соответствующих органов устанавливать обязательства налогоплательщика исполненными. Кроме того, не ясно, уплативший декларационный платеж налогоплательщик будет считаться исполнившим свои обязанности своевременно или ему надо будет уплатить еще и пени? Согласно статье 75 Налогового кодекса (НК) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки. То, что в Законе ничего не сказано о пенях, не является основанием полагать, что при уплате декларационного платежа обязанность по уплате налога будет считаться исполненной своевременно. Ничто не помешает налоговому органу после получения информации об упрощенном декларировании дохода физическим лицом исчислить этому лицу пеню. Кроме того, согласно п. 2 статьи 119 НК непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Возникает вопрос: а не оштрафуют ли добросовестно уплатившего декларационный платеж плательщика за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за нарушения сроков ее представления в то время, когда он должен был ее представить? Следует также отметить, что продолжительность периода до 1 января 2006 г., за который можно уплатить декларационный платеж, в Законе четко не определена. В данном случае физическое лицо должно ориентироваться не на установленный в НК срок давности - 3 года, а на максимальный срок давности привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления, предусмотренные УК. Такой срок согласно статье 78 УК составляет 6 лет. Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что Законом мало кто воспользуется. Осталось совсем немного времени – всего два месяца, и мы сможем подвести итоги "вмешательства" в налоговую систему недоработанным актом, не входящим по определению статьи 1 НК в состав законодательства о налогах и сборах. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
