УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Вопрос:

Как учитываются в составе расходов при переходе с УСН на общий режим налогообложения (метод начисления) суммы зарплаты, взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные в период применения УСН, но фактически уплаченные в период применения общего режима налогообложения?

Ответ:

Данный вопрос рассмотрел Минфин в письме от 06.10.2006 № 03-11-02/711.

Минфин ссылается на свое письмо от 03.07.2006 № 03-11-02/151, направленное в адрес ФНС России, где разъясняет, что при учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) в период применения УСН расходы, связанные с их реализацией, но оплаченные после перехода на общий режим налогообложения, учитываются в отчетном периоде применения общего режима налогообложения.

Таким образом, суммы заработной платы и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные в период применения УСН, а уплаченные после перехода на определение налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений, учитываются в составе расходов на дату перехода на общий режим налогообложения.