|
Е. Кальчевская НДФЛ: ЧТО НОВОГО В 2007 ГОДУ?Разделы: Налог на доходы физических лицС 2007 года вступили в силу изменения, внесенные в налоговое законодательство РФ принятыми в 2006 году нормативными правовыми актами. Такие изменения коснулись, в том числе, и налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Операции с ценными бумагами До 2007 года налогоплательщики НДФЛ определяли доход по операциям с ценными бумагами как разницу между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (абз. 3 п. 3 статьи 214.1 НК). При этом в случае, если расходы налогоплательщика не могли быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 статьи 220 НК. Согласно Закону 58-ФЗ с 1 января 2007 года имущественный вычет по операциям с ценными бумагами, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг документально подтверждены быть не могут, налогоплательщику НДФЛ предоставлен быть не может. Налогоплательщик может получить вычет только в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом вычет предоставляется при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. Согласно Закону 119-ФЗ, начиная с 2007 года, стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. может быть предоставлен помимо перечисленных в пп. 2 п. 1 статьи 218 НК категорий налогоплательщиков также лицам, принимавшим участие в боевых действиях на территории РФ. Ранее эти категории налогоплательщиков получали вычет в размере 400 руб., то есть стандартный вычет на работника организации, который, как и для всех остальных работников, предоставлялся до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20000 руб. (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК). Теперь же (с 2007 года) те налогоплательщики, которые принимали участие в боевых действиях на территории РФ, имеют право на ежемесячное получение вычета по НДФЛ в размере 500 руб., а не 400 руб. Плюс ко всему, вычет в размере 500 руб. предоставляется вне зависимости от совокупного дохода налогоплательщика, исчисленного с начала года. Налоговые резиденты РФ До 1 января 2007 года согласно п. 2 статьи 11 НК налоговыми резидентами РФ признавались физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. С 1 января 2007 года Законом 137-ФЗ в статью 11 НК внесены изменения: теперь налоговыми резидентами РФ признаются те физические лица, которые фактически находились в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. То есть если налогоплательщик проживал в РФ, например, начиная с 1 декабря 2006 года, то по истечении 183-х дней, начиная с этой даты, он может подать в бухгалтерию той организации, в которой он работает заявление о смене своего налогового статуса. Следует также отметить, что согласно вышеназванному Закону 137-ФЗ этот 12-тимесячный период не прерывается в случае краткосрочного (менее 6 месяцев) выезда налогоплательщика за пределы РФ для целей обучения или лечения. Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение Как известно, налогоплательщики при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение социальных налоговых вычетов, предоставляемой в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение или обучение своих детей в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 1 статьи 219 НК), а также в сумме, уплаченной в налоговом периоде за лечение в медицинских учреждениях РФ и приобретение медикаментов (пп. 3 п. 1 статьи 219 НК). При этом максимальная сумма вычета до 2007 года составляла 38000 руб. Начиная с 1 января 2007 года, данная сумма согласно Закону 144-ФЗ, составляет 50000 руб. Кроме того, начиная с 2007 года, согласно тому же Закону 144-ФЗ при применении социального вычета на лечение могут учитываться страховые взносы на добровольное личное страхование. Однако следует учесть, что страховая компания должна иметь лицензию на осуществление соответствующей деятельности, и в договоре должно быть указано, что страховой компанией оплачиваются услуги лечения. Имущественный вычет Согласно статье 220 НК имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщикам в суммах, полученных от продажи жилья, или израсходованных на новое строительство либо приобретение жилья на территории РФ. Долгое время было неясно, может ли физическое лицо получить вычет при продаже или покупке комнаты в квартире, особенно продажи – ведь в НК этого не прописано. Начиная с 2007 года согласно Закону 144-ФЗ, налогоплательщик может беспрепятственно получить имущественный вычет при продаже или покупке комнаты. Порядок и особенности предоставления имущественного налогового вычета на комнату рассмотрены в статье «С 2007 года получаем имущественный вычет на комнату». Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (или освобожденных от налогообложения), установлен в статье 217 НК. Согласно Закону 153-ФЗ данная статья НК дополнена с 2007 года п. 8.1 следующего содержания: «8.1) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;». Таким образом, вознаграждения, полученные физическими лицами за содействие в пресечении террористических актов и содержании террористов, не подлежат налогообложению НДФЛ. Кроме того, указанные выше доходы не требуется отражать в налоговых декларациях по НДФЛ – Закон 153-ФЗ регламентировал п. 4 статьи 229 НК после слов «в налоговом периоде доходы» дополнить словами «, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса». © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
