УЧЕТ В РАСХОДАХ ТОВАРА, ПРИОБРЕТЕННОГО ДО ПЕРЕХОДА НА УСН

Вопрос:

Организация начала применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с начала 2007 года. До этого фирма находилась на общем режиме налогообложения. В январе был оплачен товар, приобретенный в прошлом году. Может ли организация учесть сумму оплаты товара в расходах при расчете единого налога?

Ответ:

В соответствии с пп. 5 п. 1 статьи 346.25 Налогового кодекса (НК) налогоплательщики УСН не вычитают из налоговой базы по единому налогу денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода на спецрежим такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Указанная норма применяется к тем организациям, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль использовали метод начисления.

Таким образом, определяющим в поставленном вами вопросе будет дата отражения стоимости товаров в расходах.
Если стоимость товара, оплаченного организацией в 2007 году – после перехода на УСН, была включена в расходы при исчислении организации налога на прибыль в 2006 году, то есть во время применения общей системы налогообложения, то налогоплательщик уже не сможет отразить эту сумму для целей расчета единого налога.
Если же указанные расходы в 2006 году отражены не были, то налогоплательщик имеет право отразить их при определении налоговой базы по единому налогу.