НЕВОЗМОЖНОСТЬ УЧЕТА ПРИ РАСЧЕТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УСН СТОИМОСТИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА, ПРИОБРЕТЕННОГО ДО РЕГИСТРАЦИИ ИП

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Вправе ли он включить стоимость основного средства, приобретенного и оплаченного им до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу?

Ответ:

Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные ими доходы при исчислении единого налога, установлен п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК).

В состав таких расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 указанной статьи относятся расходы на приобретение основных средств.

При решении вопроса об отнесении имущества ИП к основным средствам следует исходить из условий, изложенных в Положении по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Кроме того, необходимо учитывать период времени, в течение которого данное имущество было приобретено ИП – до или после государственной регистрации.

Следует отметить, что имущество физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП юридически не разграничено – для личного использования или для использования в предпринимательской деятельности.

Расходы ИП на основное средство, осуществленные им до государственной регистрации, не признаются расходами, произведенными для осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, указанные расходы не могут быть учтены ИП при исчислении налоговой базы по единому налогу.