Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), работает как с физическими, так и с юридическими лицами, и выполняет ремонтные работы в помещениях. Должна ли организация переходить на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в отношении услуг, оказываемых физическим лицам?
Ответ:
Согласно пп. 1 п. 2 статьи 346.26 Налогового кодекса (НК) система налогообложения в виде ЕНВД может применяться, в том числе, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
Бытовыми услугами в соответствии со статьей 346.27 НК признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств). В частности, к бытовым относятся услуги по ремонту жилья и других построек – код 016100. Относительно нежилых помещений в ОКУН ничего не сказано.
Таким образом, ЕНВД может применяться только в отношении услуг, оказываемых физическим лицам, по ремонту жилых помещений.
Если же ваша организация оказывает услуги по ремонту нежилых помещений и (или) услуги оказываются юридическим лицам, то ЕНВД применять нельзя. В данном случае применяется УСН.
Кроме того, система налогообложения в виде ЕНВД может применять только по решениям представительных органов власти субъектов РФ (п. 2 статьи 346.26 НК), которые и устанавливают те виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД.
Таким образом, ремонт жилых помещений физическим лицам подлежит переводу на ЕНВД при условии, что решение о переводе на данный спецрежим указанного вида деятельности принято в данном субъекте РФ.
В остальных же случаях применяется УСН.
В случае совмещения спецрежимов необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, что предусмотрено п. 8 статьи 346.18 НК.
