|
Н. Афанасьева НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИЛюбое физическое лицо может купить акции какой-либо компании, причем не обязательно российской – это может быть и иностранная организация. Акционер по акциям получает дивиденды, которые, как и любой доход, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Физические лица являются налогоплательщиками НДФЛ. Согласно п. 3 статьи 208 НК к доходам для целей НДФЛ, полученным от источников за пределами РФ, относятся, в том числе, дивиденды, полученные от иностранной организации. Следует отметить следующее, в соответствии со статьей 207 НК налогоплательщиками НДФЛ признаются только те физические лица, которые либо являются резидентами РФ, либо получают доход от источников в РФ и не являются налоговыми резидентами РФ. Таким образом, если физическое лицо является резидентом РФ и получает дивиденды иностранной организации, то оно должно уплачивать НДФЛ, если не является резидентом и получает дивиденды из-за границы, то НДФЛ уплачивать не обязательно. Резидентами РФ налог с полученных иностранных дивидендов следует самостоятельно. Согласно п. 4 статьи 224 НК в отношении дивидендов устанавливается налоговая ставка в размере 9%. Исчисленный НДФЛ записывается налогоплательщиком в соответствующие разделы и графы декларации, которая в соответствии с п. 1 статьи 229 НК представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Вообще, согласно п. 1 статьи 232 НК фактически уплаченные налогоплательщиком-резидентом РФ суммы налога с доходов за пределами РФ не засчитываются при уплате НДФЛ в РФ. Однако если РФ заключила с иностранным государством, в котором налогоплательщик получил доход, действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, то исчисленные суммы налога с доходов в иностранном государстве могут быть зачтены при исчислении НДФЛ в РФ. Для этого необходимо представить в налоговый орган документ о полученном налогоплательщиком доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансового платежа, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета. Более того, налогоплательщик в этом случае будет иметь право на получение налоговых вычетов или иных налоговых привилегий, как и любой другой налогоплательщик НДФЛ. Таким образом, если налогоплательщик представит в налоговый орган вместе с налоговой декларацией соответствующие документы, подтверждающие факт получения дивидендов от иностранной организации и уплаты по ним налога в иностранном государстве, то он будет иметь право на освобождение от уплаты налога, зачет налога, а также получение различных налоговых привилегий при условии, что с иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Порядок зачета уплаченных или излишне взысканных сумм установлен главой 12 НК и, соответственно, аналогичен порядку, установленному для налогов с доходов от источников в РФ. При этом сумма зачет не может превышать суму НДФЛ, пересчитанного из иностранной валюты в российский рубль по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода. Рассмотрим пример. Гражданин РФ получил дивиденды от иностранной компании в размере 50 000 евро. С иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В иностранном государстве был удержан налог с дохода по ставке 15%: 50 000 евро×15%=7 500 евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ, на дату получения дивидендов составлял 35,1 руб./евро. Таким образом, доход в рублях: 50 000руб.×35,1руб./евро=1 755 000руб. Дивиденды в РФ налогооблагаются НДФЛ по ставке 9%:1 755 000руб.×9%=157 950руб. Налог, уплаченный в иностранном государстве, в рублях на дату получения доходов составляет: 7 500евро×35,1руб./евро=263 250руб. Таким образом, к зачету в РФ принимается: 263 250-157 950=105 300 руб. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
