|
А. Локтионов НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОДГОТОВКИ, ПЕРЕПОДГОТОВКИ И ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ РАБОТНИКОВ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯРазделы: Трудовые отношения, зарплата, кадры, Налог на прибыль, Налог на доходы физических лиц, Единый социальный налогРаботники организации согласно статье 197 Трудового кодекса имеют право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, включая обучение новым профессиям и специальностям. Указанное право. Указанное право реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем.
В случае, когда оплата обучения производится за счет внебюджетных средств, исчисление налога на прибыль является основной проблемой. Согласно пп. 23 п. 1 статьи 264 Налогового кодекса (НК) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, относятся к прочим расходам организации, не связанным с производством и реализацией. При этом согласно п. 3 статьи 264 НК к расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями. Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:
Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются. Что касается расходов на участие работника в семинарах, то согласно пп. 14 и 15 п. 1 статьи 264 НК налоговая база по налогу на прибыль может быть снижена в части тех расходов, которые могут быть отнесены к информационным и (или) консультационным. В состав расходов на оплату труда, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль согласно статье 255 НК, входят следующие расходы:
При этом оплата дополнительно предоставляемого отпуска не уменьшает налогооблагаемую базу на основании п. 24 статьи 270 НК.
В соответствии с п. 3 статьи 217 и п. 1 статьи 238 НК все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в том числе, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и единому социальному налогу (ЕСН). Однако необходимо учесть следующее – обучение должно осуществляться по инициативе работодателя, в целях более эффективного выполнения работником трудовой функции, напрямую связанной с профессиональными обязанностями работника, бизнес-образование является общепринятой практикой. Если вышеназванные условия не выполняются, то НДФЛ начислить придется, поскольку такие доходы будут считаться доходами работника, полученными в натуральной форме, а именно как оплата организацией обучения работника (пп. 1 п. 2 статьи 211 НК). Оплата ученических отпусков НДФЛ и ЕСН облагается. При представлении по инициативе работодателя дополнительных отпусков ЕСН не начисляется, поскольку такие отпуска не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу (п. 3 статьи 236 НК). То же относится и к если оплата обучения работника производится за счет внебюджетных средств. Не подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН стоимость высшего или среднего образования, получаемого физическими лицами:
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
