Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ И НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ, ПЕРЕЧИСЛЯЕМЫХ ДЕПОЗИТАРИЕМ ИНОСТРАННОМУ УПОЛНОМОЧЕННОМУ ДЕРЖАТЕЛЮ (ФОНДУ КОЛЛЕКТИВНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ) - НАЛОГОВОМУ РЕЗИДЕНТУ ВЕЛИКОГО ГЕРЦОГСТВА ЛЮКСЕМБУРГ

Разделы: НДФЛ. Определение налоговой базы, Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), Налог на прибыль. Определение налоговой базы, Налог на прибыль организаций

Доходы по ценным бумагам, перечисляемые депозитарием иностранному уполномоченному держателю, облагаются по ставке 30% в соответствии с п. 4.2 ст. 284 и п. 6 ст. 224 НК РФ.

Об этом Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-08-05/15476.

На основании норм ст. ст. 214.6 и 310.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при выплате доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете иностранного номинального держателя, суммы налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций исчисляются и удерживаются российской организацией, признаваемой налоговым агентом, на основании обобщенной информации о лицах, осуществляющих права по ценным бумагам, либо о лицах, в чьих интересах доверительный управляющий осуществляет права по ценным бумагам, то есть фактических получателях дохода по таким ценным бумагам, признаваемых налогоплательщиками в соответствии с Кодексом и международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

С доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, сумма налога исчисляется и удерживается налоговым агентом по ставкам, установленным ст. ст. 224 и 284 Кодекса, если лицо, являющееся фактическим получателем такого дохода, является налоговым резидентом иностранного государства, с которым у Российской Федерации нет действующего международного договора, содержащего положения, касающиеся налогообложения и сборов. При этом в случае отсутствия информации о налоговом резидентстве фактического получателя дохода применяется налоговая ставка в размере 30%.

Если фактический получатель дохода по ценным бумагам является налоговым резидентом государства, с которым имеется такой действующий международный договор, налоговый агент применяет налоговую ставку, установленную этим договором.

Между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28.06.1993 (далее - Соглашение).

Согласно п. 2 ст. 10 Соглашения дивиденды могут также облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, лицом с постоянным местопребыванием в котором является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель дивидендов имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать:

  • 5 процентов от общей суммы дивидендов, если получателем дивидендов, имеющим фактическое право на них, является компания, которая владеет пакетом акций, напрямую представляющих не менее 10 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, и инвестировала в него не менее 80 тыс. евро или эквивалентную сумму в рублях;
  • 15 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Пунктом 2 ст. 10 Соглашения оговорено, что льготные ставки применяются только в том случае, если получатель дохода имеет на него фактическое право, в то время как фонд коллективных инвестиций является иностранным номинальным держателем.

Подтверждение юрисдикции налогового резидентства фактического получателя дохода по ценным бумагам осуществляется в установленном порядке с учетом особенностей, определенных ст. ст. 214.6 и 310.1 Кодекса. При этом согласно п. 10 ст. 214.6 и п. 11 ст. 310.1 Кодекса налоговый агент обязан уплатить сумму исчисленного налога на тридцатый день с даты его исчисления. В случае если до истечения указанного срока налоговому агенту предоставлена уточненная информация (например, представлены документы, подтверждающие налоговое резидентство фактического получателя дохода в соответствующей юрисдикции, либо предоставлена уточненная информация об отсутствии таких документов на дату выплаты дохода), налоговый агент осуществляет перерасчет исчисленных сумм, уплату либо возврат ранее удержанного налога на основании такой информации.






    © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Закрытие ИП: варианты

НДС: услуги по буксировке плавучих морских установок, оказываемых за пределами РФ

НДФЛ: выплата управляющей организацией вознаграждения членам и председателю совета многоквартирного дома за счет собственников помещений

УСН: учет прибыли управляющим товарищем инвестиционного товарищества

Применение ЕНВД при реализации приобретенных у физлиц ювелирных изделий из золота по договорам розничной купли-продажи

Налоги при продаже унаследованного автомобиля

НДФЛ: доходы в виде гранта на проведение научных исследований по договору, заключенному с Российским научным фондом

Налог на прибыль: учет платежей через «Платон»

Акцизы: налоговые вычеты при розливе в бутылки приобретенного коньяка

НДФЛ: продажа вторсырья

НДФЛ: предоставление опекуну стандартного вычета в двойном размере

Все новости >>


  Статьи

Перерасчет земельного налога, уплачиваемого физлицами

Процедура лицензирования МЧС: назначение и этапы

Арендатор, победившего в аукционе по продаже права на заключение договора аренды земельного участка, вправе осуществлять строительство на данном земельном участке

ЕНВД: монтаж пластиковых окон

Налог на прибыль: учет расходов на рассылку смс-сообщений рекламного характера

Порядок проведения банком идентификации клиента

Представление налоговой отчетности по НДС филиалами и представительствами иностранных организаций, состоящими на учете в налоговых органах

Налогообложение НДС в РФ услуг по созданию и размещению рекламно-информационных материалов в печатных изданиях, на радио и телевидении, приобретаемых представительством российской организации, состоящим на налоговом учете в Республике Казахстан, у казахстанской организации

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при получении подарков от организаций и ИП. Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 03-04-09/18292

Об увеличении размера суточных, освобождаемых от НДФЛ, при оплате работодателем командировочных расходов. Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-04-06/76407

О нулевой ставке НДС на услуги по авиаперевозкам в Республику Крым. Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-03/76154

О порядке перехода на уплату ЕНВД. Письмо ФНС России от 28.12.2015 N ГД-18-14/1644

О подписании налоговой декларации (расчета) представителем юрлица. Письмо Минфина России от 25.11.2015 N 03-01-11/68574

О применении перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией с РФ, в целях налогообложения прибыли КИК и добровольного декларирования физлицом имущества. Письмо ФНС России от 14.10.2015 N ОА-3-17/3833@

О выставлении счетов-фактур по договору долгосрочной аренды транспортных средств. Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-14/19170

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014