ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ПРИ УСН РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ

Вопрос:

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), приобрела товары, оплатила, а затем реализовала. Товары оплачены покупателями через неделю после отгрузки. В какой момент организация при определении налоговой базы по единому налогу может включить в состав расходов стоимость товаров?

Ответ:

В соответствии с пп. 23 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК) налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшить полученные ими доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Согласно п. 1 статьи 346.17 НК датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
То есть моментом реализации товаров у налогоплательщиков следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или неимущественных прав за реализованные товары. То есть моментом реализации товаров у налогоплательщиков следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или неимущественных прав за реализованные товары.

Таким образом, при определении налоговой базы по единому налогу при УСН в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, а затем реализованных и оплаченных покупателями.

Аналогичного мнения придерживается Минфин в письме от 05.10.2006 № 03-11-04/2/199.