При декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2011 г., необходимо применять новую форму декларации 3-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ ''Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)'' (зарегистрирован в Минюсте России 13.12.2011 N 22575).
Об этом Письмо УФНС России по г. Москве от 18.04.2012 N 20-14/034233@.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.
Пунктами 1 и 2 ст. 210 гл. 23 ''Налог на доходы физических лиц'' НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Так, для доходов, полученных в рассматриваемом случае в порядке дарения, НК РФ установлен следующий порядок налогообложения.
В соответствии с нормами ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. При этом ставка налога на доходы физических лиц определяется в зависимости от статуса физического лица, получившего в подарок недвижимое имущество (долю квартиры), то есть является такое лицо резидентом Российской Федерации или нет. В соответствии со ст. 224 НК РФ в первом случае применяется налоговая ставка в размере 13%, в последнем - 30%.
Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом РФ, то согласно п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ одаряемое физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года (в отношении полученных в 2011 г. доходов - не позднее 2 мая 2012 г.), следующего за годом, в котором были получены такие доходы, и, как следует из положений п. 4 ст. 228 НК РФ, уплатить по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, в котором надлежит представить налоговую декларацию, сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации.
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено данным пунктом НК РФ, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы НДФЛ, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
При декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2011 г., необходимо применять новую форму декларации 3-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ ''Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)'' (зарегистрирован в Минюсте России 13.12.2011 N 22575).
Бланк налоговой декларации, а также порядок и пример ее заполнения можно распечатать с официальных интернет- сайтов ФНС России и УФНС России по г. Москве (''Главная'' - ''Физическим лицам''). Кроме того, на данных интернет-сайтах в рубрике ''Программные средства для физических лиц'' (''Главная'' - ''Электронные услуги'', ''Программные средства для юридических и физических лиц''), а также на сайте Главного научно- исследовательского вычислительного центра (ГНИВЦ) ФНС России в разделе ''Декларации'' рубрики ''Программные обеспечения'' размещена специальная компьютерная программа ''Декларация 2011'', с помощью которой налогоплательщик - физическое лицо может заполнить налоговую декларацию.
В целях своевременного исполнения налоговых обязательств по уплате указанного выше налога УФНС России по г. Москве рекомендует налогоплательщикам воспользоваться специальной компьютерной программой ''Заполнить платежное поручение'', размещенной на указанных интернет-сайтах (рубрика ''Физическим лицам''). Она расположена справа на главных страницах указанных сайтов, предназначенных в помощь налогоплательщику - физическому лицу для заполнения платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации ( форма N ПД (налог) , платежное поручение).
При заполнении указанного платежного документа, в частности, для уплаты налога на доходы физических лиц налогоплательщику - физическому лицу необходимо ввести следующие данные: код ИФНС России (77...); улицу (адрес по месту регистрации); вид уплаты (в безналичной форме или наличными денежными средствами); тип платежа (если наличными денежными средствами, то 0 - уплата налога, в безналичной форме - НС - уплата налога); КБК; статус лица, оформившего платежный документ (13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета)); основание платежа (ТП - платежи текущего года); налоговый период (ГД - годовые платежи). Далее в пустой графе (заполнять идентифицирующие платежи) поставить знак ''V'' и ввести ИНН, Ф.И.О. и адрес налогоплательщика - физического лица (при перечислении в безналичной форме - ИНН, наименование (Ф.И.О.), банк и номер счета плательщика, БИК банка). После ввода указанных выше данных сформировывается и распечатывается соответствующий платежный документ ( форма N ПД (налог) , платежное поручение), на основании которого налогоплательщик осуществляет уплату платежей.
