ОТРАЖЕНИЕ В ФОРМЕ N 0409501 СРЕДСТВ, РАЗМЕЩЕННЫХ (ПРИВЛЕЧЕННЫХ) В БАНКАХ-КОНТРАГЕНТАХ (ОТ БАНКОВ-КОНТРАГЕНТОВ) ПО СДЕЛКАМ РЕПО С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

В целях заполнения графы 12 ''Процентная ставка'' формы 501 в случаях, приведенных в письме банка, следует исходить из принципа преобладания экономической сущности над формой. То есть, кредитная организация вправе отразить в указанной графе формы по банку-контрагенту, которому в отчетном периоде было предоставлено несколько кредитов, а на отчетную дату не имеется остатка или имеется остаток по одному или нескольким кредитным договорам, процентную ставку, рассчитанную с использованием так называемого метода средневзвешенной (по аналогии с кредитами (депозитами) овернайт), по кредитам, предоставленным в отчетном периоде.

Об этом Письмо Банка России от 22.07.2008 N 15-3-3-2/3612.

В целях заполнения графы 12 ''Процентная ставка'' формы 0409501 ''Сведения о межбанковских кредитах и депозитах'' (далее - форма 501) в случаях, приведенных в письме банка, следует исходить из принципа преобладания экономической сущности над формой. То есть, руководствуясь п. 10 Порядка составления и представления формы 501, кредитная организация вправе отразить в указанной графе формы по банку-контрагенту, которому в отчетном периоде было предоставлено несколько кредитов, а на отчетную дату не имеется остатка или имеется остаток по одному или нескольким кредитным договорам, процентную ставку, рассчитанную с использованием так называемого метода средневзвешенной (по аналогии с кредитами (депозитами) овернайт), по кредитам, предоставленным в отчетном периоде.

В графе 11 ''Дата исполнения обязательства'' формы 501 по лицевому счету банка-контрагента, остатки и обороты по которому рассчитаны по нескольким кредитным договорам, целесообразно указывать дату исполнения обязательства по договору, имеющему максимальный срок кредитования на дату составления отчетности.

С экономической точки зрения сделки обратного РЕПО с ценными бумагами рассматриваются как предоставление (привлечение) денежных средств под залог ценных бумаг. В связи с этим полагаем целесообразным отражение указанных сделок в форме 501 . При этом в графе 12 ''Процентная ставка'' формы , учитывая, что в соответствии с п. 1.5 Письма Банка России от 07.09.2007 N 141-Т ''Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа'' доходы (расходы) по сделке РЕПО в виде разницы между стоимостью обратного выкупа и стоимостью покупки ценных бумаг признаются процентными доходами (расходами) и подлежат начислению по ставке РЕПО, считаем возможным отражать ставку РЕПО, используемую для расчета дохода по сделке.