РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЯ КРЗ ПРИ РАСЧЕТЕ НОРМАТИВА Н6 С УЧЕТОМ П. 4.4 И ПРИЛОЖЕНИЯ 6 К ИНСТРУКЦИИ N 139-И ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПРЯМОГО И ОБРАТНОГО РЕПОРазделы: Налоги, налогообложение и налоговый учет; Налоговая система РФ, Прочие вопросыВеличина требования по возврату ценных бумаг по сделке прямого РЕПО, взвешенная по уровню риска, согласно положениям п. 2.3.28 Инструкции Банка России от 03.12.2012 N 139-И, определяется банком-заемщиком как сумма обеспеченной части требования по возврату ценных бумаг, взвешенная на коэффициент риска по соответствующему обеспечению, и необеспеченной части требования по возврату ценных бумаг, взвешенная на максимальный коэффициент риска из установленных п. 2.3 настоящей Инструкции в отношении контрагента или эмитента ценной бумаги. При этом обращаем внимание, что обеспеченная часть требования по возврату ценных бумаг по сделке прямого РЕПО будет иметь место только по сделкам, удовлетворяющим требованиям пп. 2.6.1 п. 2.6 Инструкции N 139-И ( абз. 7 п. 2.3.28 нормативного акта).
Согласно п. 2.3.28 Инструкции Банка России от 03.12.2012 N 139-И ''Об обязательных нормативах банков'' (далее - Инструкция N 139-И) балансовый счет N 50118 ''Долговые обязательства, переданные без прекращения признания'' является базой для расчета риска на контрагента по невозврату ценных бумаг, переданных по сделке прямого РЕПО. Очевидным является, что остатки по счету N 50118 могут быть включены в расчет кода 8964 при одновременном выполнении следующих условий:
Относительно включения в расчет нормативов Н1 и Н6 обязательств по возврату ценных бумаг сообщаем, что при расчете норматива Н1 указанные обязательства не учитываются. При расчете норматива Н6 по сделкам обратного РЕПО осуществляется расчет риска в отношении эмитента ценных бумаг, полученных банком в качестве обеспечения по сделке, в соответствии с порядком, предусмотренным п. 4.4 Инструкции N 139-И, то есть в пределах суммы требования по возврату денежных средств и пропорционально величине риска невозврата денежных средств контрагентом. Таким образом, в предложенном к рассмотрению примере стоимость ценных бумаг, отражаемая на счете N 91314 ''Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе'', учитывается в пределах средств, отраженных по балансовому счету N 322 ''Прочие размещенные средства в кредитных организациях'', и пропорциональна величине расчетного резерва на возможные потери по требованию по возврату денежных средств контрагентом, определяемой в соответствии с Положением Банка России N 254-П. Если контрагент по сделке оценивается с нулевым риском, то расчет норматива Н6 по эмитенту ценных бумаг не осуществляется. В том случае, когда ценные бумаги, полученные в рамках обратного РЕПО, переданы по сделке прямого РЕПО, обязательства по возврату ценных бумаг по сделке обратного РЕПО отражаются, например, по балансовому счету N 31502 ''Прочие привлеченные средства кредитных организаций на 1 день'', при этом продолжают рассматриваться банком в качестве обеспечения по первоначальной сделке и включаются в расчет норматива Н6 (см. вторые предложения в абз. 4 и 7 п. 1 Приложения 6 к Инструкции N 139-И) в соответствии с порядком, предусмотренным п. 4.4 Инструкции N 139-И. Величина требования по возврату ценных бумаг по сделке прямого РЕПО, взвешенная по уровню риска, согласно положениям п. 2.3.28 Инструкции N 139-И, определяется банком-заемщиком как сумма обеспеченной части требования по возврату ценных бумаг, взвешенная на коэффициент риска по соответствующему обеспечению, и необеспеченной части требования по возврату ценных бумаг, взвешенная на максимальный коэффициент риска из установленных п. 2.3 настоящей Инструкции в отношении контрагента или эмитента ценной бумаги. При этом обращаем внимание, что обеспеченная часть требования по возврату ценных бумаг по сделке прямого РЕПО будет иметь место только по сделкам, удовлетворяющим требованиям пп. 2.6.1 п. 2.6 Инструкции N 139-И ( абз. 7 п. 2.3.28 нормативного акта). В настоящий момент изложенный подход реализован в рамках программного комплекса по расчету обязательных нормативов, который является неотъемлемой частью Инструкции N 139-И. В последующем при подготовке изменений в Инструкцию N 139-И в нее планируется внести соответствующие уточнения. Одновременно обращаем внимание, что общий подход, предусмотренный п. 2.3 Инструкции N 139-И, предполагает разделение кредитных требований на обеспеченную часть, которая оценивается с учетом предоставленного обеспечения (все коды, предусматривающие соответствующее обеспечение, содержат формулировку ''в части, обеспеченной ...''), и необеспеченную часть - кредитное требование сверх предоставленного обеспечения, которая включается в расчет исходя из оценки риска на контрагента по сделке. В предложенном к рассмотрению случае ценные бумаги не включаются в расчет кредитного и рыночного рисков в соответствии с Инструкцией N 139-И и Положением Банка России от 28.09.2012 N 387-П ''О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска'' (далее - Положение N 387-П), так как не относятся к собственному портфелю банка и будут возвращены в рамках второй части сделки обратного РЕПО. Технически исключение ценных бумаг из расчета кредитного риска осуществляется на основании п. ''б'' кода 8981. Балансовая позиция по ценным бумагам в расчет рыночного риска в указанных случаях не включается в соответствии с п. 1.2 Положения N 387-П. Код 8945 заполняется в случае, если сделка прямого РЕПО удовлетворяет требованиям пп. 2.6.1 п. 2.6 Инструкции N 139-И. В противном случае вся сумма кредитного требования по возврату ценных бумаг по сделке прямого РЕПО будет рассматриваться как необеспеченная. Необеспеченная часть кредитного требования по возврату ценных бумаг по сделке прямого РЕПО, в случае если ценные бумаги получены банком по обратному РЕПО, всегда взвешивается на коэффициент риска, соответствующий контрагенту по сделке. В предложенном к рассмотрению случае ценные бумаги номинированы в валюте, следовательно, и требование по возврату данных ценных бумаг будет номинировано в валюте. Оценивая риск по данному контрагенту, необходимо заполнять код, который содержит требования к контрагенту - Банку России в иностранной валюте (код 9060). © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
