НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ЛЮКСЕМБУРГСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Для освобождения процентов, выплачиваемых люксембургской компании, от налогообложения в Российской Федерации в соответствии с вышеупомянутыми положениями ст. 11 Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28.06.1993 эта компания должна представить российской организации, выплачивающей проценты, подтверждение своего постоянного местопребывания в Люксембурге, предусмотренное п. 1 ст. 312 НК РФ.

Об этом Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-08-05/26970.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28.06.1993 (далее - Соглашение) проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами только в этом другом Государстве.

При этом необходимо учитывать, что согласно положениям п. 4 ст. 11 Соглашения, если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения указанной статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с должным учетом других положений Соглашения.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанной статьей Соглашения проценты (при отсутствии аффилированности), выплачиваемые люксембургской компании, облагаются налогом только в Люксембурге.