Налоговая льгота по пп. 21 ст. 381 НК РФ предоставляется с 2012 г. организации-балансодержателю в течение трех лет с момента постановки на учет имущества (в том числе бывшего в эксплуатации). При этом НК РФ не ограничивает неоднократное применение указанной льготы в отношении одного и того же имущества у разных собственников.
Об этом Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-05-04-01/29150.
Согласно пп. 21 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2012 г. освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.
Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности (далее - Перечень), утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2012 N 308.
Правила определения класса энергетической эффективности объектов устанавливаются в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ ''Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации''.
Основанием для предоставления налогоплательщикам льготы по налогу на имущество организаций является принятие на баланс с 1 января 2012 г. указанных в п. 21 ст. 381 Кодекса объектов основных средств в состав основных средств, включенных в указанный Перечень , а также имеющих высокий класс энергетической эффективности основных средств.
С учетом изложенного налоговая льгота по пп. 21 ст. 381 Кодекса предоставляется с 2012 г. организации-балансодержателю в течение трех лет с момента постановки на учет имущества (в том числе бывшего в эксплуатации). При этом Кодекс не ограничивает неоднократное применение указанной льготы в отношении одного и того же имущества у разных собственников.
Одновременно при применении указанной льготы необходимо иметь в виду, что в соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 ''Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды'' налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции (в том числе купли-продажи имущества) не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Кроме того, налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
