ОТРАЖЕНИЕ НА СЧЕТАХ БУХУЧЕТА СРЕДСТВ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ПИФУ В КАЧЕСТВЕ ССУДЫ

В случае если управляющей компании, действующей в качестве доверительного управляющего паевым инвестиционным фондом, предоставлено право на заключение кредитных договоров и банком выдан кредит, его следует учитывать на соответствующих счетах второго порядка по срокам размещения балансового счета первого порядка N 451 ''Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям''.

Об этом Письмо Банка России от 24.09.2009 N 15-1-3-11/5806.

Пунктом 7 ст. 40 Федерального закона ''Об инвестиционных фондах'' предусмотрено изъятие из ограничения, установленного пп. 5 п. 1 данной статьи , согласно которому управляющая компания, действуя в качестве доверительного управляющего активами паевого инвестиционного фонда, не вправе заключать или давать поручения на заключение договоров займа или кредитных договоров. Данным изъятием предусмотрено, что указанное ограничение на совершение сделок (заключение договоров) не применяется к сделкам, совершаемым управляющей компанией, действующей в качестве доверительного управляющего активами паевого инвестиционного фонда, акции (инвестиционные паи) которого ограничены в обороте, в случаях, установленных федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

В связи с изложенным вопрос о возможности заключения договоров займа или кредитных договоров конкретным паевым инвестиционным фондом в лице управляющей компании, действующей в качестве доверительного управляющего паевым инвестиционным фондом, относится к компетенции Федеральной службы по финансовым рынкам.

В случае если управляющей компании, действующей в качестве доверительного управляющего паевым инвестиционным фондом, предоставлено право на заключение кредитных договоров и банком выдан кредит, его следует учитывать на соответствующих счетах второго порядка по срокам размещения балансового счета первого порядка N 451 ''Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям''.

В отношении бухгалтерского учета залога сообщаем, что учет осуществляется в соответствии с п. 9.21 ч. II Положения N 302-П в зависимости от вида полученного обеспечения на внебалансовых счетах N N 91311 , 91312 , 91313 .