РАСЧЕТ НОРМАТИВОВ Н1, Н6 И Н12 В ОТНОШЕНИИ ВЛОЖЕНИЙ В ПАИ ПИФОВРазделы: Налоги, налогообложение и налоговый учет; Налоговая система РФ, Прочие вопросыВ расчет обязательного норматива Н12 включаются вложения банка в акции (доли) юридических лиц, приобретенные с целью получения инвестиционного дохода. Учитывая, что ПИФ не является юридическим лицом, расчет норматива Н12 в отношении вложений кредитной организации в ПИФ осуществлять не следует. Расчет нормативов Н6 и Н12 не осуществляется в отношении активов открытых ПИФов. Расчет указанных нормативов производится только в отношении активов закрытых ПИФов по данным отчета управляющей компании при удовлетворении требований п. 8.2 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И.
Согласно ст. 14 Федерального закона ''Об инвестиционных фондах'' инвестиционный пай не является эмиссионной ценной бумагой и как таковой не имеет эмитента. Риск кредитной организации, приобретшей пай ПИФа, не связан с ухудшением финансового состояния управляющей компании ПИФа, поскольку в соответствии с требованиями Федерального закона ''Об инвестиционных фондах'' имущество, составляющее инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании и передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему (управляющей компании паевого инвестиционного фонда). Учитывая изложенное, расчет норматива Н6 на управляющую компанию ПИФа не осуществляется. В расчет обязательного норматива Н12 согласно требованиям п. 8.2 Инструкции N 110-И включаются вложения банка в акции (доли) юридических лиц, приобретенные с целью получения инвестиционного дохода. Учитывая, что ПИФ не является юридическим лицом, расчет норматива Н12 в отношении вложений кредитной организации в ПИФ осуществлять не следует. Расчет нормативов Н6 и Н12 не осуществляется в отношении активов открытых ПИФов. Расчет указанных нормативов производится только в отношении активов закрытых ПИФов по данным отчета управляющей компании при удовлетворении требований п. 8.2 Инструкции N 110-И. При расчете собственных средств (капитала) вложения в паи ПИФов не относятся к показателям, уменьшающим сумму источников основного капитала согласно п. 2.2.6 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П ''О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций''. По вложениям в паи ПИФов формирование резервов на возможные потери осуществляется в соответствии с подходами, предусмотренными п. 2.6 Положения N 283-П. При этом указанный резерв на возможные потери считаем целесообразным формировать на величину снижения стоимости пая ПИФа по отношению к цене его приобретения на основании отчета управляющей компании о приросте (уменьшении) стоимости имущества ПИФа, представляемого с периодичностью, определенной Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 22.10.2003 N 03-41/пс ''Об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда''. По вложениям в паи закрытых ПИФов, ориентированных преимущественно на вложения в прямые инвестиции, в том числе в строительство объектов недвижимости, считаем целесообразным осуществлять формирование резервов на возможные потери в отношении конечного застройщика (застройщиков) в соответствии с требованиями Положения N 283-П. В случае отсутствия информации о контрагентах по указанным вложениям следует формировать резерв в соответствии с требованиями Положения N 283-П в размере 100%. Требования Положения N 283-П не распространяются на вложения в паи ПИФов в случае, если указанные вложения оцениваются по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток или относятся к категории имеющихся в наличии для продажи, по которым может быть определена текущая (справедливая) стоимость. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
