УЧЕТ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОГО ОТЧЕТА ОБ ОТКРЫТЫХ ВАЛЮТНЫХ ПОЗИЦИЯХ ОСТАТКИ НА СЧЕТАХ 03 И 97 В ЧАСТИ ДОГОВОРОВ, ПЛАТЕЖИ ПО КОТОРЫМ ИНДЕКСИРУЮТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ КУРСОВ ВАЛЮТ
Остатки на счете 97 ''Расходы будущих периодов'' при составлении головной кредитной организацией группы отчета по форме 634 не включаются в расчет открытой валютной позиции.
Об этом Письмо Банка России от 18.06.2009 N 15-3-2-3/3786.
В соответствии с п. 2 Порядка составления и представления отчета по форме 634, определенного Указанием Банка России от 16.01.2004 N 1376-У ''О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации'', данный отчет составляется головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп в соответствии с подходами, закрепленными Инструкцией Банка России от 15.07.2005 N 124-И ''Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями'' (далее - Инструкция Банка России N 124-И), с учетом особенностей, изложенных в нормативных актах Банка России о консолидированной отчетности и обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы. В соответствии с Инструкцией Банка России N 124-И в расчет чистых валютных позиций помимо балансовых активов и пассивов, внебалансовых требований и обязательств в иностранной валюте включаются также балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования и обязательства в рублях, величина которых зависит от изменения установленных Банком России соответствующих курсов иностранных валют по отношению к рублю.
Платежи по договору лизинга индексируются в соответствии с изменениями установленных Банком России курсов иностранных валют по отношению к рублю, в связи с чем головная кредитная организация группы при составлении отчетности по форме 0409634 ''Отчет об открытых валютных позициях'' (далее - отчет по форме 634) по группе должна включать в расчет открытой валютной позиции средства дочерней лизинговой компании, отражаемые на счете 03 ''Доходные вложения в материальные ценности'', так как они несут валютный риск. Вместе с тем средства, отражаемые на счете 97 ''Расходы будущих периодов'', учитываются в российских рублях и не зависят от изменений курсов иностранных валют по отношению к рублю. Учитывая изложенное, остатки на счете 97 ''Расходы будущих периодов'' при составлении головной кредитной организацией группы отчета по форме 634 не включаются в расчет открытой валютной позиции.
Перечень статей балансового отчета участников группы - некредитных организаций, которые используются при составлении отчета об открытых валютных позициях, приведен в Приложении 6 к Положению Банка России от 05.01.2004 N 246-П ''О порядке составления головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности'' и является примерным, в связи с чем может быть при необходимости дополнен головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы с учетом экономического содержания проводимых участниками группы операций и сделок.
