Кредитная организация при принятии решения о выдаче ссуды должна иметь четкое представление об источниках погашения обязательств заемщика перед банком. В противном случае кредитная организация при выдаче кредита изначально принимает на себя дополнительные риски. Источники погашения ссуды определяются кредитной организацией в каждом конкретном случае. Таким образом, анализируя источники погашения ссуды, кредитная организация определяет перечень затрат исходя из особенностей деятельности заемщика, на величину которых будет уменьшен показатель, определенный как источник (один из источников) погашения ссуды.
Об этом Письмо Банка России от 13.08.2009 N 15-1-3-11/5010.
При применении Письма Департамента банковского регулирования и надзора от 23.04.2008 N 15-1-3-11/2036 ''О некоторых вопросах определения размера расчетного резерва на возможные потери по ссудам'' (далее - Письмо ДБРН) необходимо учитывать, что оно не является нормативным актом Банка России, носит рекомендательный характер и направлено на оказание методической помощи надзорным подразделениям территориальных учреждений Банка России при вынесении ими профессионального суждения о качестве ссуды и размере резерва по ней.
При этом общие подходы, содержащиеся в Письме ДБРН, должны применяться с учетом комплекса обстоятельств, существенных с точки зрения оценки кредитного риска, связанных с конкретной ссудой, в силу чего результат их применения в части определения требований к формированию размера резерва может быть отличным (как в большую, так и в меньшую сторону) от размеров резерва, предложенных в Письме ДБРН.
По поставленным в обращении Главного управления вопросам сообщаем следующее.
В случае если источником погашения кредита является ожидаемая выручка заемщика, то при определении показателя дефицита выручки следует оценивать ее прогнозное значение в целях оценки возможности заемщика исполнять свои обязательства по кредиту (основной долг и проценты) своевременно и в полном объеме исходя из оценки спроса на производимую заемщиком продукцию, рынка, на котором заемщик осуществляет свою деятельность, а также с учетом статистических данных о размере выручки, основанных на предыдущей отчетности заемщика.
Кредитная организация при принятии решения о выдаче ссуды должна иметь четкое представление об источниках погашения обязательств заемщика перед банком. В противном случае кредитная организация при выдаче кредита изначально принимает на себя дополнительные риски. Источники погашения ссуды определяются кредитной организацией в каждом конкретном случае. Таким образом, анализируя источники погашения ссуды, кредитная организация определяет перечень затрат исходя из особенностей деятельности заемщика, на величину которых будет уменьшен показатель, определенный как источник (один из источников) погашения ссуды.
Детализация подходов к оценке показателей выручки и прибыли, их дефицита или аналогичных (близких содержательно) показателей, по нашему мнению, должна найти отражение в методике, описывающей правила и процедуры оценки финансового положения заемщика, разработанной кредитной организацией. Предельные уровни таких показателей, безусловно, могут быть отличными от приведенных в п. 4 Письма ДБРН, и использование этих показателей осуществляется в комплексе с иными показателями в рамках методик оценки финансового положения заемщиков, разработанных кредитной организацией.
В случае если заемщик - индивидуальный предприниматель осуществляет торговую деятельность, то полагаем обоснованным включение в величину затрат, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности заемщика, части выручки, направляемой заемщиком на покупку товаров с целью их последующей реализации.
При применении п. 4.3 Письма ДБРН следует рассматривать ближайшую дату исполнения обязательств по кредитному договору (кредитным договорам) заемщика. При этом в расчет ожидаемого дефицита прибыли в этом случае принимаются обязательства, соответствующие сроку их погашения, и расчетный показатель ожидаемой прибыли за соответствующий период.
По вопросу применения Положения N 254-П.
Пунктом 6.4 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П) определена минимальная периодичность оценки справедливой стоимости залога, относящегося к I и II категориям качества. Исключение в отношении периодичности определения справедливой стоимости залога в виде некотируемых ценных бумаг Положением N 254-П не предусмотрено.
