ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМАТИЗИРОВАННЫХ ФОРМ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СУЖДЕНИЙРазделы: Налоги, налогообложение и налоговый учет; Налоговая система РФ, Прочие вопросыКредитная организация в порядке, установленном уполномоченным органом, самостоятельно определяет порядок ведения досье заемщика. При соблюдении требования п. 3.1.3 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П об обеспечении возможности доступа к информации, которая использована кредитной организацией для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, органам управления, подразделениям внутреннего контроля кредитной организации, аудиторам и органам банковского надзора ряд сведений о заемщике может храниться в электронном виде.
Под условиями в целях указанного пункта Положения N 254-П следует понимать обстоятельства, наступление которых дает основание заемщику для исполнения обязательств по ссуде в более благоприятном режиме. При этом данным правом заемщик может воспользоваться только при фактическом наступлении таких обстоятельств. Под параметрами следует понимать количественные характеристики изменений условий первоначального договора в сторону, более благоприятную для заемщика (например, количество и длительность возможных пролонгаций). Указанием N 2155-У не учитывается количество случаев просроченной задолженности в целях определения качества обслуживания долга по ссуде, а учитывается их общая продолжительность, за исключением наличия просроченной задолженности по реструктурированным ссудам. В этом случае речь действительно идет о длительности разовой просроченной задолженности сроком до 5 календарных дней по ссудам, предоставленным юридическим лицам, и до 30 календарных дней - по ссудам, предоставленным физическим лицам. Подтверждается правильность подхода кредитной организации к оценке влияния иных существенных факторов на классификацию ссудной задолженности, в соответствии с которым кредитной организации следует в каждом конкретном случае определять степень влияния имеющихся иных существенных факторов на категорию качества ссуды. Вместе с тем их возможный перечень и порядок учета (неучета) должен быть определен во внутренних документах кредитной организации по вопросам кредитной политики. Порядок учета кредитной организацией иных существенных факторов при классификации ссудной задолженности определяется положениями ее внутренних документов по вопросам кредитной политики. Вместе с тем в соответствии с гл. 9 Положения N 254-П Банк России (его территориальное учреждение) может иначе оценить ссуду с учетом факторов, существенно на нее влияющих. В связи с этим полагаем обоснованным определение и закрепление во внутренних документах кредитной организации наиболее полного перечня иных существенных факторов, которые могут оказать влияние на классификацию ссуды, а также условий, при которых они учитываются либо не учитываются кредитной организацией. Положение N 254-П не содержит требований в отношении учета периода и (или) количества случаев неисполнения (ненадлежащего исполнения) заемщиком обязательств по сопоставимым ссудам в целях учета указанного фактора при принятии кредитной организацией решения о классификации ссуды в соответствии с п. 3.9.2 Положения N 254-П. Кредитная организация может самостоятельно определить степень влияния периода/ количества неисполнения (ненадлежащего исполнения) заемщиком обязательств по сопоставимым ссудам на классификацию вновь предоставляемой ссуды. При этом в данном случае представляется целесообразным руководствоваться п. 3.4.1 Положения N 254-П, в соответствии с которым финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее при наличии определенных указанным пунктом Положения N 254-П случаев и продолжительности неисполнения (ненадлежащего исполнения) заемщиком обязательств по иным договорам. Под сопоставимыми ссудами в целях Положения N 254-П понимаются ссуды, предоставленные ранее на тот же, что и вновь предоставленная ссуда, срок и более, а по сумме и процентным ставкам - такой же или большей величины. Такой параметр, как цель ссуды, в нашем понимании, не является определяющим критерием сопоставимости, но вместе с тем может быть определен в качестве такового. В соответствии с п. 3.10 Положения N 254-П решение о признании обслуживания долга хорошим по реструктурированным ссудам, а также по ссудам, выданным кредитной организацией заемщику для погашения долга по ранее предоставленной ссуде или направленным заемщиком прямо или косвенно (через третьих лиц) на погашение обязательств других заемщиков перед данной кредитной организацией, при соблюдении прочих содержащихся в данном пункте/ span Положения N 254-П условий принимает уполномоченный орган управления кредитной организации - по ссудам, размер которых превышает один процент от величины собственных средства (капитала) кредитной организации, и уполномоченный орган кредитной организации - по ссудам, размер которых составляет один процент и менее от величины собственных средств (капитала). Иных возможностей принятия кредитной организацией решения в рассматриваемых выше целях данный пункт Положения N 254-П не содержит. Ссуды, предоставленные кредитной организацией заемщикам и использованные указанными заемщиками прямо либо косвенно (через третьих лиц) на погашение обязательств других заемщиков перед данной кредитной организацией либо перед другими кредитными организациями, должны классифицироваться на основании п. 3.13.6 Положения N 254-П не лучше, чем в III категорию качества. Вместе с тем п. 3.10 Положения N 254-П позволяет кредитной организации классифицировать указанные ссуды в более высокую, чем III, категорию качества при наличии соответствующего решения уполномоченного органа управления (уполномоченного органа) кредитной организации и обоснования такого решения. При этом, по нашему мнению, данное обоснование должно содержать анализ всех обстоятельств, которые связаны с конкретной ссудой, и вывод кредитной организации об отсутствии риска, связанного с ее направлением заемщиком на цели, указанные в пп. 3.13.6 Положения N 254-П, и о достаточности источников у заемщика для обслуживания долга по ссуде в полном объеме и в установленные договором сроки. Требование о соответствующей оценке финансового положения заемщика, предусмотренное п. 3.10 Положения N 254-П, распространяется на все ссуды, решения об уточнении классификации которых принимаются кредитной организацией в соответствии с указанным пунктом Положения N 254-П, независимо от размера рассматриваемых ссуд. Случай классификации прочих ссуд заемщика при наличии ссуды, удовлетворяющей наряду с п. п. 3.13 и (или) 3.14 в том числе и п. п. 3.12 , 4.1 Положения N 254-П, не рассматривается. Вместе с тем полагаем, что в рассматриваемой ситуации резервы по таким ссудам должны формироваться в соответствии с п. 3.12 Положения N 254-П, так как в п. 4.1 Положения N 254-П исключения в отношении данных ссуд отсутствуют. В п. 3.16 речь идет о формируемом кредитной организацией резерве на возможные потери по ссудам, то есть в этом случае обеспечение при расчете резерва не учитывается. Последний абзац п. 6.7 Положения N 254-П утратил силу в связи с отсутствием содержательной нагрузки по отношению к положениям гл. 6 Положения N 254-П. Подтверждаем возможность распространения подходов, изложенных в разъяснении ДБРН от 22.12.2008 N 15-1-3-11/7059, на ссуды, предоставленные юридическим лицам. По строкам 4.1.1 и 4.1.1.1 в графе 3 отчетности по форме 0409115 ''Информация о качестве активов кредитной организации'' подлежит отражению информация об общем объеме реструктурированных ссуд, включая ссуды, классификация которых произведена в соответствии с п. 3.10 Положения N 254-П, в том числе по ссудам, размер которых составляет более 1% от собственных средств (капитала) кредитной организации. Информация с обоснованием принятых решений об уточнении классификации ссуд, превышающих 1% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, предоставляется одновременно с отчетностью по форме 0409115 . При этом указанные сведения направляются в Банк России однократно с отчетностью на дату, следующую за месяцем, в котором было принято соответствующее решение. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
