Указанием Банка России от 19.12.2008 N 2155-У не учитывается количество случаев просроченной задолженности в целях определения качества обслуживания долга по ссуде. При условии совпадения сроков возникновения просроченной задолженности как по одному обязательству (единовременному вынесению на счета просроченных ссуд суммы задолженности по основному долгу и процентам), так и в рамках нескольких обязательств заемщика перед кредитной организацией рассматриваемый случай целесообразно рассматривать как единичный.
Об этом Письмо Банка России от 03.07.2009 N 15-1-3-11/4151.
Указанием Банка России от 19.12.2008 N 2155-У ''О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' не учитывается количество случаев просроченной задолженности в целях определения качества обслуживания долга по ссуде. При условии совпадения сроков возникновения просроченной задолженности как по одному обязательству (единовременному вынесению на счета просроченных ссуд суммы задолженности по основному долгу и процентам), так и в рамках нескольких обязательств заемщика перед кредитной организацией рассматриваемый случай целесообразно рассматривать как единичный. При этом частичное совпадение периода просроченной задолженности, возникшей в разное время по одному обязательству, не является основанием для ее объединения в целях расчета количества случаев возникновения просроченной задолженности по одному обязательству в целом.
В целях применения п. 3.4.1 Положения Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' под совокупной величиной указанных обязательств следует понимать размер неисполненных (исполненных с нарушением сроков) обязательств заемщика по всем иным договорам, заключенным с кредитной организацией - кредитором, включая соглашения об отступном.
Подпунктом 3.4.1 Положения N 254-П в редакции Указания N 2155-У не предусматривается право кредитной организации на установление дополнительных критериев для применения вышеуказанного пункта Положения N 254-П. Также указанным пунктом Положения N 254-П не предусматривается подход по оценке финансового положения заемщика при установлении нескольких случаев нарушения заемщиком сроков исполнения обязательств по иным договорам (за исключением договоров, на основании которых предоставлены ссуды) с кредитной организацией - кредитором общей продолжительностью более 30 календарных дней.
Необходимо отметить, что при применении п. 3.4.1 Положения N 254-П при установлении нескольких случаев нарушения сроков исполнения обязательств заемщиком по иным договорам (за исключением договоров, на основании которых предоставлены ссуды) с кредитной организацией - кредитором при общей продолжительности от 5 до 30 календарных дней финансовое положение заемщика может быть признано средним. В нашем понимании, при нарастании проблем у заемщика, в том числе увеличении длительности просроченной задолженности, кредитная организация должна учитывать данный факт при оценке финансового положения заемщика.
Данные подходы должны быть определены кредитной организацией и закреплены во внутренних документах по кредитной политике.
Кредитная организация может не учитывать факт наличия просроченной задолженности по рассматриваемой ссуде при оценке качества обслуживания долга по ней при условии признания такой ссуды реструктурированной, имея в виду начавшиеся процедуры регистрации новых условий договора (пролонгации). При этом, признавая ссуду реструктурированной, кредитной организации следует руководствоваться п. 3.7.2.2 в целях оценки качества обслуживания долга по такой ссуде, то есть оно не может быть оценено как хорошее. С момента государственной регистрации изменений к договору об ипотеке, а также вступления в силу соглашения о пересмотре условий погашения кредита уполномоченный орган управления кредитной организации, в соответствии с п. 3.10 Положения N 254-П, может принять решение об уточнении классификации данной ссуды на основании признания качества обслуживания по ней долга хорошим.
С учетом вышеизложенного длительность просроченных платежей с учетом пролонгации ссуды в целях Положения N 254-П следует исчислять с момента возникновения просроченной задолженности и до момента признания ссуды реструктурированной, в частности, до подписания всеми сторонами дополнительного соглашения о пролонгации просроченной ссуды.
В отношении ценных бумаг со встроенным производным финансовым инструментом в виде CDS (Credit Default Swap), предусматривающим предоставление банком - держателем ценной бумаги ее эмитенту гарантии исполнения обязательств заемщиком, оценку риска целесообразно осуществлять как в отношении вложений в ценные бумаги, так и в отношении встроенного производного финансового инструмента (CDS), который представляет собой условное обязательство кредитного характера. При этом резерв на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери'' (далее - Положение N 283-П) следует формировать исходя из оценки риска неисполнения обязательств заемщиком, то есть лицом, от которого зависит исполнение обязательств по ценным бумагам.
В случае если банком - держателем рассматриваемых ценных бумаг осуществляется также размещение денежных средств на счетах, открытых у эмитента, то в отношении данных размещенных средств следует формировать резерв на возможные потери в соответствии с требованиями Положения N 254-П в соответствии с подходами, изложенными выше.
