НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ДОХОДОВ РЕЗИДЕНТА ВЕЛИКОБРИТАНИИ, ПОЛУЧЕННЫХ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ ИЛИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ОТ РОССИЙСКОГО ОБЩЕСТВА

Налогообложение доходов физического лица - налогового резидента Великобритании, от предпринимательской деятельности в России производится с учетом положений ст. 7 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994. Так, доходы, получаемые налоговым резидентом Великобритании от российского ООО в виде дивидендов, могут облагаться налогом в России по ставке 10 процентов.


Если в России будет создана компания в виде общества с ограниченной ответственностью (ООО), то она будет рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации и в отношении своей прибыли будет уплачивать налоги с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Налогообложение доходов физического лица - налогового резидента Великобритании от предпринимательской деятельности в России производится с учетом положений ст. 7 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994 (далее - Конвенция) и ст. ст. 221 , 227 и 229 гл. 23 Кодекса.

С учетом положений п. 2 ст. 10 Конвенции доходы, получаемые налоговым резидентом Великобритании от российского ООО в виде дивидендов, могут облагаться налогом в России по ставке 10 процентов.

Исходя из положений п. п. 1 и 2 ст. 15 Конвенции и п. 3 ст. 224 Кодекса вознаграждение, получаемое налоговым резидентом Великобритании в отношении работы по найму, осуществляемой в России, и выплачиваемое нанимателем (ООО) - налоговым резидентом Российской Федерации, может облагаться налогом в России по ставке 30 процентов.

Доход от независимых личных услуг, с учетом положений ст. 14 Конвенции, связан с осуществлением самозанятой деятельности, не носящей предпринимательского характера.

В соответствии с положениями ст. 16 Конвенции вознаграждение члену органа управления российской организации, получаемое налоговым резидентом Великобритании, может облагаться налогом в Российской Федерации.

Выражение ''может облагаться налогом в этом другом государстве'' (в данном случае - в России) означает, что Российская Федерация вправе применить положения своего налогового законодательства к соответствующему виду дохода.

При этом на основании положений п. 1 ст. 22 Конвенции налог Российской Федерации, уплачиваемый согласно ее законодательству на прибыль или доход, полученные из источников в Российской Федерации, должен быть зачтен против любого налога Великобритании, начисленного на ту же прибыль или доход. Тем самым для налогового резидента Великобритании устраняется двойное налогообложение.