По итогам календарного года, в котором совершены контролируемые сделки, налогоплательщик составляет одно уведомление о контролируемых сделках, в котором указываются все контролируемые сделки, совершенные в календарном году. При этом для отражения сведений о сделках используется необходимое количество листов разд. 1А и 1Б.
Об этом Письмо ФНС России от 17.04.2013 N ОА-4-13/7121.
В соответствии с п. 1 ст. 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
По итогам календарного года, в котором совершены контролируемые сделки, налогоплательщик составляет одно уведомление о контролируемых сделках (далее также Уведомление), в котором указываются все контролируемые сделки, совершенные в календарном году. При этом для отражения сведений о сделках используется необходимое количество листов разд. 1А и 1Б .
В разд. 1А Уведомления налогоплательщиком указываются сведения по каждой контролируемой сделке или группе однородных сделок. Если Уведомление представляется в отношении нескольких неоднородных сделок, то разд. 1А заполняется в отношении каждой такой сделки.
Согласно п. 5 ст. 105.7 Кодекса однородными сделками признаются сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях.
Определение идентичности и однородности товаров (работ, услуг) содержится в ст. 38 Кодекса, порядок определения сопоставимости установлен в ст. 105.5 Кодекса.
Если поставки идентичных (однородных) товаров, указанные в нескольких договорах с сопоставимыми коммерческими и (или) финансовыми условиями с одним или разными контрагентами, объединены в группу однородных сделок, заполняется один лист разд. 1А , в котором в п. 200 ''Группа однородных сделок'' указывается цифра ''1'' . Количество листов разд. 1Б будет соответствовать количеству операций с товаром (количеству поставок).
Если сделки нельзя признать однородными, то Уведомление заполняется в отношении каждой конкретной сделки, то есть каждому листу разд. 1А соответствует лист разд. 1Б .
Раздел 1Б заполняется в отношении каждой товарной позиции, указанной в спецификации к договору, независимого от того, имеют ли приобретаемые (поставляемые) товары разные или одинаковые коды ТН ВЭД и (или) ОКП .
Согласно п. 5.4 Порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках, утвержденного Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ (далее - Порядок), в п. 030 ''Наименование предмета сделки'' отражается наименование предмета исполнения сделки (товара, работы, услуги, иного объекта гражданских прав) согласно первичным документам. Для этих целей в указанном поле предусмотрено 512 символов.
Далее в зависимости от совершенной сделки в полях 040 , 043 , 045 указываются соответственно коды ТН ВЭД , ОКП или ОКВЭД (для работ, услуг). Если в товаросопроводительных документах не указаны коды ОКП и ОКВЭД , налогоплательщик самостоятельно выбирает код в соответствии с классификаторами.
Следует иметь в виду, что коды по ТН ВЭД и ОКП не всегда полностью обеспечивают соблюдение критериев идентичности (однородности) товаров, определенных в п. 7 ст. 38 Кодекса, следовательно, по отдельным товарам коды ТН ВЭД / ОКП , в том числе десятизначные /шестизначные, могут совпадать. В соответствии с п. 5.20 Порядка допускаются суммирование количества товаров в разных поставках и заполнение одного листа разд. 1Б только в случае, если товар поставляется (приобретается) в адрес одного и того же покупателя (продавца) при неизменности условий поставок и иных показателей, отражаемых в п. п. 030 - 110 и 130 разд. 1Б .
В этом случае в п. 120 ''Количество'' разд. 1Б отражается общее количество товара по всем поставкам с указанными неизменными условиями. Соответственно, в п. 140 ''Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин, руб.'' разд. 1Б указывается стоимость товара, поставленного (приобретенного) в течение действия условий, отражаемых в п. п. 030 - 110 и 130 разд. 1Б . При изменении хотя бы одного из показателей, отражаемых в указанных пунктах разд. 1Б , либо окончании отчетного периода суммирование прекращается.
