ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА ПРИ ОПЛАТЕ ВЕКСЕЛЯМИ ЗА УСТУПКУ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ПО КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРАМ

Если рассматривать только новацию задолженности по договору цессии в вексельное обязательство, то возможно применить п. 3.14.2 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П. Вместе с тем, в целях определения категории качества ссуды следует рассматривать все сделки в совокупности: продажу финансовых активов и новацию обязательства по договору цессии в вексельное обязательство.

Об этом Письмо Банка России от 15.10.2009 N 15-1-3-11/6126.

В соответствии со ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Таким образом, цессионарий приобрел права кредитора, но при этом в соответствии с договором цессии, став должником для банка, в оплату приобретенного права требования произвел расчет собственными векселями. Таким образом, обязательство из договора цессии было новировано в вексельное обязательство.

Считаем, что в рассматриваемом случае имела место продажа финансового актива (прав требования к заемщикам А и Б) с одновременным предоставлением контрагенту (цессионарию) права отсрочки платежа (векселя). В этой связи считаем, что для целей формирования резерва кредитная организация должна классифицировать вексельное обязательство исходя из п. 4.4 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П).

Кроме того, п. п. 3.14.2 и 3.14.3 Положения N 254-П не могут быть применены в рассматриваемой ситуации.

В соответствии с п. 3.14.2 Положения N 254-П в III категорию качества классифицируются ссуды, возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией или отступным (в случае когда предметом отступного являются векселя других лиц либо права (требования) по ссудам, предоставленным заемщиком должникам - третьим лицам), за исключением случаев, когда качество обслуживания ссуды, возникающей в результате новации или прекращения ранее существовавшего обязательства отступным, и финансовое положение заемщика по указанной ссуде на протяжении последнего завершенного и текущего года обоснованно оцениваются как хорошие.