Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налогоплательщики, являющиеся физическим лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.
Об этом Письмо ФНС России от 28.01.2011 N 11-2-02/0016@.
В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 359 и п. 2 ст. 362 Кодекса налоговая база в отношении автотранспортных средств определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а сумма транспортного налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, - как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно ст. ст. 31 , 32 Кодекса налоговые органы не наделены правом и отсутствует обязанность самостоятельно определять показатель мощности транспортного средства, поэтому корректировки этого показателя до получения от ГИБДД уточняющих сведений неправомерны.
В соответствии с п. 3 ст. 363 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, являющиеся физическим лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 Кодекса.
Если представленные в налоговый орган уточненные сведения о транспортных средствах послужили основанием для изменения обязанности налогоплательщика - физического лица по уплате транспортного налога, то налоговый орган обязан самостоятельно на основании вновь представленной информации осуществить перерасчет суммы подлежащего уплате налога. В данном случае допускается направление в кратчайшие сроки уточненного налогового уведомления с указанием суммы транспортного налога, подлежащей уплате за прошедший налоговый период (не более чем за три налоговых периода). В этом случае оснований для начисления налогоплательщику пеней за просрочку уплаты суммы транспортного налога, указанной в первоначальном (не подлежащем исполнению) уведомлении, не имеется.
При проведении перерасчета в силу п. 4 ст. 57 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате исчисленного транспортного налога возникает не ранее даты получения уточненного налогового уведомления.
Если исчисление транспортного налога вследствие неполной или недостоверной информации повлекло излишнюю уплату этого налога, налоговый орган обязан сообщить об итогах этого перерасчета налогоплательщику, а сумму излишне уплаченного физическим лицом налога возвратить в порядке и сроки, установленные ст. 78 Кодекса. В данном случае налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполнена, уточненное уведомление ему не направляется.
В соответствии со ст. 356 Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В случае возникновения в течение года у налогоплательщика права на льготу по транспортному налогу освобождение от уплаты налога начинается с момента возникновения права на льготу. Для этого налогоплательщик представляет в налоговый орган письменное заявление о предоставлении льготы и перерасчете исчисленной и уплаченной суммы транспортного налога с предоставлением документов, подтверждающих право на льготу. Действие налоговой льготы распространяется на срок действия документов, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году.
В соответствии с положениями ст. 83 Кодекса постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 Кодекса, либо на основании заявления физического лица.
Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов ( п. 3 ст. 85 Кодекса).
Согласно п. 4 ст. 57 Кодекса если расчет базы налога производится налоговым органом, то обязанность по уплате налогоплательщиком этого налога возникает не ранее даты получения соответствующего уведомления.
На основании внесенных в п. 3 ст. 363 Кодекса изменений налоговый орган может направить налогоплательщику уведомления об уплате транспортного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления.
