В отношении Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал следует иметь в виду, что п. 1 ст. 13 данной Конвенции установлено, что доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося государства, от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом государстве.
Об этом Письмо Минфина России от 24.10.2013 N 03-04-05/44982.
Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 Кодекса, не применяются.
Положение п. 17.1 ст. 217 Кодекса об освобождении от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, применяются только в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом наличие задолженности перед банком за предоставленный им кредит на приобретение квартиры для целей уплаты налога на доходы физических лиц значения не имеет.
В отношении Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал следует иметь в виду, что п. 1 ст. 13 данной Конвенции установлено, что доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося государства, от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом государстве.
Таким образом, Конвенция предусматривает право Российской Федерации облагать налогом доходы от продажи резидентом Норвегии недвижимого имущества, расположенного в Российской Федерации.
