Числовое значение норматива Н16.1 (норматива предоставления РНКО от своего имени и за свой счет кредитов заемщикам, кроме клиентов - участников расчетов), согласно п. 3.4 Инструкции Банка России от 26.04.2006 N 129-И, с 01.10.2006 устанавливается в размере 0 (ноль) процентов. До урегулирования ситуации с возвратом работниками РНКО полученных и не погашенных до вступления в силу Инструкции N 129-И займов указанные займы следует включать в расчет норматива Н16.1 . Учитывая, что в данном случае норматив Н16.1 будет нарушаться, рекомендуется воспользоваться положениями п. 5.7 Инструкции N 129-И, допускающими возможность установления РНКО контрольных значений обязательных нормативов в порядке, установленном гл. 11 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И ''Об обязательных нормативах банков''.
Об этом Письмо Банка России от 17.08.2006 N 15-1-2-7/2569.
В связи с тем что РНКО специализируются на проведении расчетов, Инструкцией Банка России от 29.04.2006 N 129-И ''О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением'' (далее - Инструкция N 129-И) предусмотрено, что в целях минимизации риска ликвидности и кредитного риска РНКО рекомендуется в учредительных документах предусматривать размещение денежных средств от своего имени и за свой счет исключительно в финансовые инструменты, перечисленные в п. 1.5.2 Инструкции N 129-И. Предоставление РНКО займов своим работникам п. 1.5.2 Инструкции N 129-И не предусмотрено.
Числовое значение норматива Н16.1 (норматива предоставления РНКО от своего имени и за свой счет кредитов заемщикам, кроме клиентов - участников расчетов), согласно п. 3.4 Инструкции N 129-И, с 01.10.2006 устанавливается в размере 0 (ноль) процентов. До урегулирования ситуации с возвратом работниками РНКО полученных и не погашенных до вступления в силу Инструкции N 129-И займов указанные займы следует включать в расчет норматива Н16.1 .
Учитывая, что в данном случае норматив Н16.1 будет нарушаться, рекомендуется воспользоваться положениями п. 5.7 Инструкции N 129-И, допускающими возможность установления РНКО контрольных значений обязательных нормативов в порядке, установленном гл. 11 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И ''Об обязательных нормативах банков''.
В соответствии со ст. 42 Гражданского кодекса Российской Федерации заем и кредит по своей экономической сути не имеют существенных различий и должны отражаться кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России от 31.08.1998 N 54-П ''О порядке представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)'' и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России от 05.12.2002 N 205-П). В названных нормативных документах не предусмотрен особый порядок выдачи и учета кредитов, предоставленных кредитной организацией своим работникам.
Таким образом, учет займов, выданных своим работникам, кредитная организация должна вести на счетах по учету кредитов, предоставленных физическим лицам.
Начисленные проценты отражаются в порядке, изложенном в Положении Банка России от 26.06.1998 N 39-П ''О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета''.
Резервы на возможные потери по займам работникам с учетом сказанного в ответах на вопросы 1 и 2 должны создаваться в порядке, установленном Положением N 254-П.
