ПОРЯДОК ВКЛЮЧЕНИЯ В РАСЧЕТ ЧИСТОЙ БАЛАНСОВОЙ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ БАНКА

В расчет ОВП необходимо включать балансовые требования в части предоплаты по хозяйственному договору N 2, так как при окончательном расчете по данному договору предусмотрен пересчет суммы ранее перечисленного аванса по курсу на дату окончательного расчета по договору. Соответственно, балансовые требования в части суммы предоплаты по хозяйственному договору N 1 не включаются в расчет ОВП.

Об этом Письмо Банка России от 31.08.2006 N 15-1-3-13/2677.

В соответствии с п. 1.1.2 Инструкции Банка России от 15.07.2005 N 124-И ''Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями'' (далее - Инструкция N 124-И) в расчет открытой валютной позиции (ОВП) включаются отраженные на счетах балансового и внебалансового учета позиции, возникающие у кредитной организации по действующим договорам (в том числе по хозяйственным договорам), которые отражаются в бухгалтерском учете в рублях и не переоцениваются на балансе в силу особенностей порядка бухгалтерского учета, что приводит к возникновению суммовой разницы (отрицательной или положительной) между рублевыми величинами позиции на начало и конец проведения операции, оказывающей влияние на финансовый результат кредитной организации.

Например, авансовые платежи и предоплата за товары, услуги или аренду по хозяйственным договорам, условиями которых предусмотрен пересчет величины авансовых платежей по курсу на дату окончательного расчета по договору, подлежат включению в расчет ОВП с момента совершения первой операции и до завершения расчетов по соответствующему хозяйственному договору. В противном случае, когда пересчет суммы авансовых платежей по курсу на дату окончательного расчета по договору не предусмотрен, такие позиции в расчет ОВП не включаются, поскольку не несут в себе валютного риска.

Одновременно специалисты Банка России отмечают, что сумма доплаты (то есть остаточная сумма, определяемая как общая сумма по договору за вычетом ранее перечисленного аванса), перечисляемая при окончательном расчете по хозяйственным договорам и не подлежащая отражению в балансе до момента совершения операции, не включается в расчет ОВП.

При предоставлении кредитным организациям разъяснений по вопросу включения в расчет открытой валютной позиции требований (обязательств) по хозяйственным договорам следует руководствоваться изложенным выше подходом.