ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХРазделы: Налоги, налогообложение и налоговый учет; Налоговая система РФ, Прочие вопросыВ соответствии с п. 5.20 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденного Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@, допускается суммирование количества ценных бумаг в поставках и заполнение одного листа разд. 1Б , если в рамках одного договора ценные бумаги одного вида, одного эмитента поставляются в адрес одного и того же покупателя при условии неизменности условий поставок и иных показателей, отражаемых в п. п. 030 - 110 и 130 разд. 1Б Уведомления.
Так, например, ценные бумаги одного вида, но разных выпусков, выпущенные одним эмитентом, могут быть признаны однородными при условии, что ценные бумаги разных выпусков имеют сходные характеристики, закрепляют сходную совокупность имущественных и неимущественных прав. Соответственно, сделки с однородными ценными бумагами, которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях, могут быть признаны однородными сделками. Ценные бумаги различных видов не могут быть признаны однородными, так как не удовлетворяют требованиям, изложенным в ст. 38 Кодекса, а именно:
Для одной сделки (поставки одного вида ценных бумаг одного эмитента, указанного в договоре (тикете) с одним контрагентом) заполняется отдельный лист разд. 1А, в котором в п. 200 ''Группа однородных сделок'' разд. 1А указывается ''0'' . Количество листов разд. 1Б соответствует количеству операций с данными ценными бумагами (количество поставок ценных бумаг в рамках одного договора (тикета)). Если сделки объединены в группу однородных сделок, заполняется один лист разд. 1А, в котором в п. 200 ''Группа однородных сделок'' указывается ''1'' . Количество листов разд. 1Б соответствует количеству операций (поставок) с однородными ценными бумагами, совершенных в рамках нескольких договоров (тикетов) с сопоставимыми финансовыми и (или) коммерческими условиями. В соответствии с п. 5.20 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@, допускается суммирование количества ценных бумаг в поставках и заполнение одного листа разд. 1Б , если в рамках одного договора ценные бумаги одного вида, одного эмитента поставляются в адрес одного и того же покупателя при условии неизменности условий поставок и иных показателей, отражаемых в п. п. 030 - 110 и 130 разд. 1Б Уведомления. При этом в п. 120 ''Количество'' разд. 1Б указывается общее количество ценных бумаг по всем поставкам с неизменными условиями поставок. В п. 140 ''Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин, руб.'' разд. 1Б указывается стоимость товара, поставленного в течение действия условий, отражаемых в п. п. 030 - 110 и 130 разд. 1Б Уведомления. При изменении хотя бы одного из показателей, отражаемых в п. п. 030 - 110 и 130 разд. 1Б Уведомления, либо окончании отчетного периода суммирование прекращается. В этом случае в п. 150 ''Дата совершения сделки (цифрами день, месяц, год)'' разд. 1Б указывается дата, в которую изменился хотя бы один из показателей, отражаемых в п. п. 030 - 110 и 130 разд. 1Б , и суммирование было прекращено, либо дата окончания отчетного периода, например ''31.12.2012''. В случае если в силу округлений согласно положениям п. 1.10 Порядка значение показателя в п. 130 ''Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.'' листа разд. 1Б остается неизменным, то допускается объединение указанных поставок в одном листе разд. 1Б Уведомления (при условии соблюдения иных вышеуказанных требований). При этом следует отметить, что в п. 140 ''Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.'' листа разд. 1Б указывается не расчетное значение, полученное как произведение значений п. 120 ''Количество'' и п. 130 ''Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.'', но стоимость предмета исполнения сделки из первичных документов, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета. Процентная ставка - это метод расчета (формула) цены в сделке. Поэтому количественные и стоимостные показатели разд. 1Б Уведомления по сделкам, цена в которых выражена в процентах, заполняются следующим образом. В п. 110 ''Код единицы измерения по ОКЕИ'' разд. 1Б указывается код согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (далее - ОКЕИ), соответствующий единице измерения ''штука'' - код 796 , или ''единица'' - код 642 . В п. 120 ''Количество'' разд. 1Б указывается количественная характеристика предмета исполнения сделки, которая с учетом выбранного кода единицы измерения, например, для кредита (депозита) будет соответствовать одной штуке или единице (то есть в п. 120 указывается ''1''), для облигационных займов - количеству ценных бумаг. В п. 130 ''Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.'' разд. 1Б отражается цена предмета исполнения сделки в денежном выражении, указанная в первичных документах, а в случае отсутствия цены в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета ( п. 5.17 Порядка). В п. 140 ''Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.'' разд. 1Б указывается стоимость предмета исполнения сделки из первичных документов, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета ( п. 5.18 Порядка). В случае если обязательство выражено в иностранной валюте, то доход по сделке, цена которой выражена в процентах, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее также Банк России) на дату признания дохода по сделке в бухгалтерском учете. При заполнении Уведомления в отношении сделок, предметом которых являются долговые обязательства (займы, кредиты, депозиты, другие), а также сделок РЕПО в п. 130 разд. 1Б указывается сумма начисленных процентов на отчетную дату по сделке. При этом значения п. п. 130 и 140 разд. 1Б будут совпадать. В том случае, если условиями договора помимо процентов предусмотрена уплата комиссий и прочих платежей, в п. п. 130 и 140 разд. 1Б указывается полная стоимость, признаваемая в целях бухгалтерского учета. - в п. 130 ''Цена'' указывается цена продажи товара Агентом Покупателю, доходы от которой передаются Принципалу; - в п. 140 ''Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин'' указывается стоимость товара при продаже в сделке между Агентом и Покупателем, доходы от которой передаются Принципалу; - в п. 150 ''Дата совершения сделки'' указывается дата признания дохода от продажи товара в бухгалтерском учете Принципала, то есть дата отчета Агента. в) При отражении дохода в виде агентского вознаграждения, подлежащего получению Агентом за заключение сделки по продаже товара, в пунктах Уведомления Агентом указываются в том числе следующие данные. В Разделе 1 А: - в п. 210 ''Код наименования сделки'' указывается код 001 ''Агентирование''; - в п. 211 ''Код стороны сделки, которой является налогоплательщик'' указывается код 001 ''Агент''; - в п. 300 ''Сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке'' указывается сумма доходов Агента в виде агентского вознаграждения. В Разделе 1Б: - в п. 030 ''Наименование предмета сделки'' указывается ''агентское вознаграждение''; - в п. 045 ''Код предмета сделки'' указывается код деятельности (например, код ОКВЭД 51.12.32 ); - в п. 050 ''Номер другого участника сделки'' указывается цифра ''2'' и в Разд. 2 ''Сведения об организации - участнике контролируемой сделки'' указываются данные Принципала; - в п. п. 060 ''Номер договора'' и 065 ''Дата договора'' указываются реквизиты агентского договора, в результате исполнения которого у Агента возник доход в виде агентского вознаграждения; - в п. 130 ''Цена'' указывается сумма агентского вознаграждения; - в п. 140 ''Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин'' указывается сумма агентского вознаграждения; - в п. 150 ''Дата совершения сделки'' указывается дата признания дохода в виде агентского вознаграждения в бухгалтерском учете Агента. Покупатель в Уведомлении указывает информацию в отношении покупки товара у Агента по сделке купли-продажи, в том числе следующие данные. В Разделе 1А: - в п. 210 ''Код наименования сделки'' указывается код 015 ''Купля-продажа''; - в п. 211 ''Код стороны сделки, которой является налогоплательщик'' указывается код 026 ''Покупатель''; - в п. 310 ''Сумма расходов налогоплательщика по контролируемой сделке'' указывается сумма расходов Покупателя по приобретению товара. В Разделе 1Б: - в п. 030 ''Наименование предмета сделки'' указывается наименование товара, приобретенного Покупателем; - в п. п. 040 , 043 ''Код предмета сделки'' указывается код товара (по ТН ВЭД или ОКП ); - в п. 050 ''Номер другого участника сделки'' указывается цифра ''1'' и в Разд. 2 ''Сведения об организации - участнике контролируемой сделки'' указываются данные Агента, являющегося для Покупателя продавцом в сделке; - в п. п. 060 ''Номер договора'' и 065 ''Дата договора'' указываются реквизиты договора купли-продажи; - в п. 130 ''Цена'' указывается цена покупки товара покупателем; - в п. 140 ''Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин'' указывается стоимость товара при покупке в сделке между Агентом и Покупателем; - в п. 150 ''Дата совершения сделки'' указывается дата признания актива в виде товара в бухгалтерском учете Покупателя. 13. Об отдельных пунктах Уведомления , не обязательных для заполнения. Согласно п. 4.10 Порядка в п. 220 листа 1А Уведомления проставляется соответствующая цифра, если цена сделки определена с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.4 Кодекса (регулируемые цены): ''0'' - нет, ''1'' - да. Следовательно, если налогоплательщик не совершает сделки, в отношении которых предусмотрено регулирование цен посредством установления цены или согласования с уполномоченным органом исполнительной власти формулы цены, установления максимальных и (или) минимальных предельных цен, надбавок к цене или скидок с цены либо посредством иных ограничений на рентабельность или прибыль, с учетом особенностей, установленных ст. 105.4 Кодекса, в п. 220 листа 1А следует указать значение ''0'' . Пунктом 4.12 Порядка предусмотрено, что в п. 230 разд. 1А указывается код основания признания цены сделки рыночной в соответствии с п. п. 8 - 11 ст. 105.3 Кодекса. Поле заполняется в соответствии с кодами, указанными в Приложении N 1 к Порядку. При этом в п. 230.1 листа 1А налогоплательщик может отразить следующие комментарии:
В случае если цена сделки не признается рыночной для целей налогообложения по основаниям, указанным в п. п. 8 - 11 ст. 105.3 Кодекса, в п. 230 разд. 1А проставляется ''0''. При этом указанное не означает, что цена сделки, совершенной налогоплательщиком, не является рыночной для целей налогообложения (независимо от факта заполнения п. п. 240 - 259 листа 1А ). © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
