ПОРЯДОК КОРРЕКТИРОВКИ НА СУММУ ОБЕСПЕЧЕНИЯ РАЗМЕРА РАСЧЕТНОГО РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО УСЛОВНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ КРЕДИТНОГО ХАРАКТЕРА ПРИ НАЛИЧИИ ФАКТИЧЕСКОЙ ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
По элементам расчетной базы резерва на возможные потери (за исключением элементов расчетной базы резерва по срочным сделкам и прочим потерям) осуществляется оценка кредитного риска в отношении контрагента по операции (сделке), то есть оценивается вероятность неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом обязательств перед банком. При этом приоритетным фактором при оценке кредитного риска является анализ финансового положения контрагента, источники и порядок проведения которого определены п. 1.5 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П.
Об этом Письмо Банка России от 07.09.2006 N 15-1-3-9/2748.
Порядок распределения стоимости имеющегося обеспечения в целях формирования резервов на возможные потери по условному обязательству кредитного характера и ссудной задолженности, возникающей в результате частичного исполнения данного условного обязательства кредитного характера, определяется банком самостоятельно во внутренних документах, определяющих кредитную политику банка. Исходя из этого при определении необходимой к созданию величины резервов на возможные потери по ссудной задолженности и условному обязательству кредитного характера в соответствии с порядком, отраженным в п. 6.7 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П), учитывается соответствующая часть стоимости обеспечения.
В рамках требований Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери'' (далее - Положение N 283-П) по элементам расчетной базы резерва на возможные потери (за исключением элементов расчетной базы резерва по срочным сделкам и прочим потерям) осуществляется оценка кредитного риска в отношении контрагента по операции (сделке), то есть оценивается вероятность неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом обязательств перед банком. При этом приоритетным фактором при оценке кредитного риска является анализ финансового положения контрагента, источники и порядок проведения которого определены п. 1.5 Положения N 283-П.
Для целей вынесения профессионального суждения кредитной организацией об уровне риска по элементам расчетной базы резерва, поименованным в п. 2.4 Положения N 283-П, анализируются также дополнительные факторы, перечисленные в п. 2.4.1 , для целей получения наиболее полной информации о контрагенте и вынесения кредитной организацией адекватного суждения об уровне кредитного риска в отношении контрагента. При проведении оценки реальной возможности взыскания дебиторской задолженности используются результаты анализа финансового положения контрагента и иная информация, относящаяся к контрагенту, источники которой определяются кредитной организацией самостоятельно во внутренних документах, регламентирующих вопросы кредитной политики.
При этом в соответствии с п. 2.4.2 Положения N 283-П просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества.
С экономической точки зрения аккредитив является твердым обязательством банка- эмитента, гарантирующим получение денежных средств бенефициаром. Таким образом, выставленный (открытый) банком аккредитив с содержательной точки зрения является гарантией банка-эмитента по исполнению обязательств клиента (приказодателя аккредитива) за прохождение денег вплоть до завершения операции. В связи с этим у банка-эмитента с момента открытия как покрытого, так и непокрытого аккредитива может возникнуть вероятность исполнения обязательств по аккредитиву за счет собственных денежных средств в случае нарушения контрагентами (приказодателем или исполняющим банком) условий аккредитива. Кроме того, в случае наступления банкротства приказодателя в период действия аккредитивного договора все средства на счетах приказодателя, включая покрытие по аккредитиву, поступают в конкурсную массу, в то время как у банка-эмитента сохраняются обязательства по исполнению аккредитива.
В этой связи в соответствии с требованиями Положения N 283-П резерв на возможные потери по выставленному банком безотзывному аккредитиву с предоставлением приказодателем покрытия формируется с учетом следующего.
По аккредитиву, по которому банк одновременно является банком-эмитентом и исполняющим банком, оценка риска возможных потерь проводится в отношении приказодателя по аккредитиву (на предмет возможного банкротства последнего).
Положением N 283-П предусмотрена возможность формирования резерва на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера с учетом суммы депозита, соответствующего условиям пп. 6.2.2 п. 6.2 Положения N 254-П, с учетом норм ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательства (полностью или частично) зачетом встречного однородного требования. При этом отсутствие препятствий для прекращения обязательств путем зачета требований по гарантийному депозиту (вкладу) является определяющим условием для отнесения депозита к гарантийному.
По мнению Департамента, денежные средства, предоставляемые приказодателем в качестве покрытия по открытому банком аккредитиву и депонированные на отдельном счете в банке- эмитенте, при отсутствии препятствий для прекращения обязательств банка по возврату этих средств путем зачета отвечают определению гарантийного депозита и, соответственно, могут учитываться при определении величины резерва, требуемого к созданию по условным обязательствам кредитного характера.
В случае когда банк является банком-эмитентом безотзывного аккредитива, покрытие по которому предоставлено приказодателем, то до момента перечисления такого покрытия в исполняющий банк риск возможных потерь по аккредитиву оценивается банком-эмитентом в отношении приказодателя и при его признании формируется резерв на возможные потери с учетом наличия покрытия (как изложено выше).
С момента перечисления банком-эмитентом предоставленного приказодателем по аккредитиву покрытия в исполняющий банк оценку риска возможных потерь следует осуществлять в отношении исполняющего банка.
По безотзывному аккредитиву, по которому банк является исполняющим банком, оценка риска возможных потерь производится в отношении банка-эмитента по аккредитиву, в случае если покрытие по аккредитиву не перечислено в исполняющий банк и указанный аккредитив подтвержден исполняющим банком, так как в соответствии с нормами ст. 869 Гражданского кодекса Российской Федерации такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива.
Банк России не устанавливает требования о ведении кредитными организациями отдельных досье контрагентов по факторам риска. Вопросы ведения досье определяются внутренним регламентом кредитной организации с учетом требований нормативных актов Банка России по вопросам кредитной политики и методов ее реализации.
