ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, СВЯЗАННОЙ С ДОБЫЧЕЙ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ НА НОВОМ МОРСКОМ МЕСТОРОЖДЕНИИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ

Уплата авансовых платежей и налога на прибыль организаций при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья, производится в те же сроки и по тому же коду бюджетной классификации, что и платежи по данному налогу, исчисленные для уплаты в федеральный бюджет по налоговой ставке 2 процента. Соответственно, совокупность указанных сумм авансовых платежей и налога, исчисленных к уплате или к уменьшению, подлежит отражению в подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 налоговой декларации с кодом ''1'' по реквизиту ''Признак налогоплательщика (код)''.

Об этом Письмо ФНС России от 27.02.2014 N ГД-4-3/3457.


Организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья, а также операторами нового морского месторождения углеводородного сырья (далее - налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 275.2 НК РФ) налоговая база при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, определяется отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности ( п. 2 ст. 275.2 НК РФ).

Если указанные выше налогоплательщики осуществляют деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении двух и более таких месторождений, налоговая база определяется отдельно по каждому такому месторождению с учетом особенностей, установленных ст. 275.2 НК РФ.

При этом налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья ( п. 1 ст. 289 НК РФ).

В этой связи до утверждения новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль организации данные о расчете налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, отражаются в налоговой декларации, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, с указанием в листе 02 и в Приложениях к нему кода ''4'' по реквизиту ''Признак налогоплательщика (код)''.

Если деятельность, связанная с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществлялась в отношении двух и более таких месторождений, то в листе 02 и в Приложениях к нему приводятся суммированные данные расчета налоговых баз по таким месторождениям. Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку с расшифровкой показателей листа 02 с кодом ''4'' по реквизиту ''Признак налогоплательщика (код)'' по каждому такому месторождению.

Уплата авансовых платежей и налога на прибыль организаций при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья, производится в те же сроки и по тому же коду бюджетной классификации, что и платежи по данному налогу, исчисленные для уплаты в федеральный бюджет по налоговой ставке 2 процента. Соответственно, совокупность указанных сумм авансовых платежей и налога, исчисленных к уплате или к уменьшению, подлежит отражению в подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 налоговой декларации с кодом ''1'' по реквизиту ''Признак налогоплательщика (код)''.