НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ФИЗЛИЦАМ - НЕРЕЗИДЕНТАМ РФ ЗА СОЗДАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ

При выплате российским обществом дохода физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации за создание литературных произведений правомерно применить процентные ставки, указанные в Соглашениях с Беларусью и Украиной. При этом согласно п. 2 ст. 232 НК РФ для налогообложения получаемых доходов по пониженной ставке, предусмотренной межправительственным соглашением, физическому лицу необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет организации, выплачивающей такие доходы, подтверждение постоянного местопребывания в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор.

Об этом Письмо Минфина России от 13.03.2014 N 03-08-РЗ/10924.

Согласно п. 3 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением указанного в п. 3 ст. 224 Кодекса перечня доходов.

Однако ст. 7 Кодекса установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами Кодекса и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение с Беларусью).

А также действует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины от 08.02.1995 (далее - Соглашение с Украиной).

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 11 Соглашения с Беларусью и п. п. 1 и 2 ст. 12 Соглашения с Украиной доходы от авторских прав и лицензий (роялти), возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.