Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







ОТРАЖЕНИЕ В БУХУЧЕТЕ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ АКТИВОВ НА ОСНОВАНИИ ДАННЫХ ВЕДОМОСТИ

Разделы: Налоговая система РФ, Бухгалтерский учет и аудит, Прочие вопросы

Кредитные организации, с учетом п. 4.1 Положения Банка России от 25.11.2013 N 409-П, отражают в бухгалтерском учете суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов не позднее 45 календарных дней со дня окончания I квартала 2014 г.

Об этом Письмо Банка России от 28.03.2014 N 50-Т.

В связи с принятием Положения Банка России от 25.11.2013 N 409-П ''О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов'' (далее - Положение N 409-П) и Указания Банка России от 25.11.2013 N 3121-У ''О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П ''О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации'' Банк России разъясняет следующее.

Кредитные организации на основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов (далее - ведомость), указанной в п. 4.2 Положения Банка России от 25.11.2013 N 409-П ''О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов'' (далее - Положение N 409-П), отражают в бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы.

В ведомости для сравнения с налоговой базой кредитные организации отражают остатки на активных (пассивных) балансовых счетах или итоговые суммы, относящиеся к отдельным объектам бухгалтерского учета, отраженным в бухгалтерском учете на нескольких балансовых счетах (например, на счетах N 50605 ''Вложения в долевые ценные бумаги кредитных организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток'' и N 50621 ''Переоценка ценных бумаг - положительные разницы'', N 50620 ''Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы'').

Налоговая база, учитываемая при расчете налога на прибыль на конец отчетного периода, определяется и отражается кредитными организациями в ведомости в целях определения вида временных разниц.

В ведомости подлежат отражению налогооблагаемые временные разницы и вычитаемые временные разницы, рассчитанные кредитной организацией на конец отчетного периода, для определения сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Временные разницы рассчитываются в том числе до прекращения влияния результатов операций или событий на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли, даже если на отчетную дату остатки на активных (пассивных) балансовых счетах в отношении указанных операций или событий равны нулю, поскольку в результате операций или событий временные разницы могут возникать при признании в бухгалтерском учете дохода или расхода в одном отчетном периоде, а для целей налогообложения прибыли - в другом отчетном периоде.

На основании данных о налогооблагаемых временных разницах и вычитаемых временных разницах кредитные организации рассчитывают и отражают в ведомости суммы отложенных налоговых обязательств, суммы отложенных налоговых активов по вычитаемым временным разницам, изменение величины которых учитывается в корреспонденции со счетами по учету финансового результата и (или) со счетами по учету добавочного капитала.

Суммы отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, подлежащие отражению в ведомости, рассчитываются кредитными организациями на основании данных о перенесенных на будущее убытках, не использованных для уменьшения налогооблагаемой прибыли, определенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Отраженный в ведомости отложенный налоговый актив, возникающий из перенесенных на будущее убытков, не использованных для уменьшения налога на прибыль, подлежит отражению в бухгалтерском учете в соответствии с п. 3.2 Положения N 409-П - при вероятности получения кредитной организацией налогооблагаемой прибыли в будущих отчетных периодах, которую кредитная организация вправе уменьшить в налоговых целях на перенесенные на будущее убытки, не использованные для уменьшения налога на прибыль, в течение срока, установленного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

После отражения в ведомости сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов кредитные организации подводят итоги по соответствующим структурным элементам ведомости, в которых отражены суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, и отдельно отражают в ведомости:

  1. остаток отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам;
  2. остаток, рассчитанный как разница между итоговыми значениями отложенного налогового обязательства и отложенного налогового актива, изменение величины которых учитывается в корреспонденции со счетами по учету добавочного капитала;
  3. остаток, рассчитанный как разница между итоговыми значениями отложенного налогового обязательства и отложенного налогового актива, изменение величины которых учитывается в корреспонденции со счетами по учету финансового результата.

Суммы отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, полученные на основании данных ведомости на конец I квартала 2014 г., отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом N 70615 ''Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль''. Указанные суммы отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам допускается отражать в бухгалтерском учете итоговой суммой, полученной на основании данных ведомости. При этом условная величина отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, определенная на конец условного предшествующего отчетного периода, признается равной нулю.

Суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету добавочного капитала, полученные на основании данных ведомости на конец I квартала 2014 г., отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом N 10610 ''Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль'' ( N 10609 ''Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль''). Указанные суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов допускается отражать в бухгалтерском учете итоговой суммой, полученной на основании данных ведомости. Аналитический учет по счету N 10610 ''Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль'' ( N 10609 ''Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль'') кредитной организации рекомендуется организовать таким образом, чтобы могли быть определены суммы, относящиеся к отдельным объектам бухгалтерского учета, переоценка которых относится на счета N 10601 ''Прирост стоимости имущества при переоценке'' и N 10603 ''Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи'' ( N 10605 ''Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи''). Например, при выбытии (реализации) основного средства его переоценка подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли с учетом корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающему основному средству, а при выбытии (реализации) ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, их переоценка подлежит отражению на счетах по учету финансового результата без корректировки на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающим ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи. При этом условная величина отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету добавочного капитала, определенная на конец условного предшествующего отчетного периода, признается равной нулю.

Суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету финансового результата, полученные на основании данных ведомости на конец I квартала 2014 г., отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом N 70616 ''Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль'' ( N 70615 ''Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль''). Указанные суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов допускается отражать в бухгалтерском учете итоговой суммой, полученной на основании данных ведомости. При этом условная величина отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету финансового результата, определенная на конец условного предшествующего отчетного периода, признается равной нулю.

Учитывая установление Положением N 409-П новых требований к бухгалтерскому учету и изменение в связи с этим учетной политики, кредитные организации вправе принять решение о формировании дополнительной ведомости на конец 2013 г. и отражении в бухгалтерском учете сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету финансового результата, а также отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, полученных на основании данных ведомости на конец I квартала 2014 г.

В этой связи суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету финансового результата, а также суммы отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, полученные на основании данных ведомости на конец 2013 г., отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом N 10801 ''Нераспределенная прибыль'' ( N 10901 ''Непокрытый убыток''). Указанные суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов допускается отражать в бухгалтерском учете итоговыми суммами, полученными на основании данных ведомости. При этом условная величина отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету финансового результата, а также условная величина отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, определенные на конец условного предшествующего отчетного периода, признаются равными нулю.

Суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету финансового результата, полученные на основании данных ведомости на конец I квартала 2014 г. и рассчитанные как разница между итоговыми величинами отложенных налоговых обязательств и (или) отложенных налоговых активов, определенными на конец I квартала 2014 г. и конец 2013 г., отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом N 70616 ''Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль'' ( N 70615 ''Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль'').

Суммы отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, полученные на основании данных ведомости на конец I квартала 2014 г. и рассчитанные как разница между итоговыми величинами отложенных налоговых активов, определенными на конец I квартала 2014 г. и конец 2013 г., отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом N 70616 ''Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль'' ( N 70615 ''Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль'').






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Почему стоит воспользоваться услугами налогового консультирования?

Государственная поддержка социального предпринимательства: возможности для стартапов

Экосистема криптовалют: криптобиржа децентрализованного типа

Описание процедуры стрейчевания грузов

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014