ФОРМИРОВАНИЕ ОТЛОЖЕННОГО НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРИ ВОЗНИКНОВЕНИИ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ ПЕРЕОЦЕНЕННОГО ОС И ЕГО НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Разница между бухгалтерским учетом и налоговым учетом, возникающая в связи с увеличением прироста стоимости объекта основных средств при переоценке, приводит к формированию отложенного налогового обязательства, независимо от планов кредитной организации по использованию объекта основных средств.

Об этом Письмо Банка России от 15.04.2014 N 18-2-1-11/791.

Согласно пункту 1.3 Положения Банка России от 25.11.2013 N 409-П ''О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов'' (далее - Положение N 409-П), которое подготовлено на основе требований МСФО (IAS) 12 ''Налоги на прибыль'' (далее - МСФО (IAS) 12), введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н, временные разницы определяются как разница между остатками на активных (пассивных) балансовых счетах и их налоговой базой, учитываемой при расчете налога на прибыль в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 20 МСФО (IAS) 12 установлено, что разница между балансовой стоимостью переоцененного основного средства и его налоговой базой представляет временную разницу и приводит к возникновению отложенного налогового обязательства или актива, в том числе, если организация не планирует выбытия основного средства. В случаях, когда организация не планирует выбытия основного средства, переоцененная балансовая стоимость основного средства будет погашаться посредством начисления амортизации.